THUẾ - KẾ TOÁN

Hướng dẫn hạch toán hàng hóa xuất khẩu và hàng hóa tiêu thụ nội địa trong cùng tháng, quý

Chuyên viên pháp lý Diễm Quỳnh

10:36 27/11/25

Bài viết dưới đây cập nhật hướng dẫn hạch toán hàng hóa xuất khẩu và hàng hóa tiêu thụ nội địa trong cùng tháng, quý theo Công văn 5489/CT-CS năm 2025

>> Tải về hệ thống tài khoản kế toán bằng tiếng Anh theo Thông tư 200

>> Hướng dẫn về khoản chi thưởng được tính vào chi phí được trừ theo Công văn 5491

1. Hướng dẫn hạch toán hàng hóa xuất khẩu và hàng hóa tiêu thụ nội địa trong cùng tháng, quý

Ngày 25/11/2025, Cục thuế ban hành Công văn 5489/CT-CS hướng dẫn về chính sách thuế GTGT như sau:

Căn cứ các quy định, hướng dẫn nêu trên, thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng được khấu trừ toàn bộ. Trường hợp cơ sở kinh doanh trong tháng, quý vừa có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, vừa có hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ nội địa thì cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng số thuế giá trị gia tăng đầu vào sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; trường hợp không hạch toán riêng được thì số thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu được xác định theo tỷ lệ giữa doanh thu của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu trên tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ chịu thuế của kỳ hoàn thuế.

Theo đó, trường hợp cơ sở kinh doanh trong tháng, quý vừa có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, vừa có hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ nội địa thì cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng số thuế giá trị gia tăng đầu vào sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; trường hợp không hạch toán riêng được thì số thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu được xác định theo tỷ lệ giữa doanh thu của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu trên tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ chịu thuế của kỳ hoàn thuế.

Trên đây là nội dung “Hướng dẫn hạch toán hàng hóa xuất khẩu và hàng hóa tiêu thụ nội địa trong cùng tháng, quý”

Một số chính sách thuế mới 2025

Hạch toán hàng hóa xuất khẩu và hàng hóa tiêu thụ nội địa trong cùng tháng, quý (Ảnh minh họa – Nguồn Internet)

2. Điều kiện áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%

Căn cứ Điều 18 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, hàng hóa, dịch vụ muốn áp dụng thuế suất 0% (trừ một số trường hợp đặc thù quy định tại Điều 27, 28 Nghị định 181/2025/NĐ-CP) phải đáp ứng các điều kiện sau:

STT	Đối tượng	Điều kiện áp dụng thuế suất 0%
1	Hàng hóa xuất khẩu	Phải có: - Hợp đồng bán, gia công hàng hóa xuất khẩu (đối với trường hợp bán, gia công). - Hợp đồng ủy thác xuất khẩu (đối với trường hợp ủy thác xuất khẩu). - Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa xuất khẩu. - Tờ khai hải quan theo quy định.
2	Dịch vụ xuất khẩu (Trừ STT 3,4,5)	Phải có: - Hợp đồng cung cấp dịch vụ với tổ chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc ở trong khu phi thuế quan. - Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với dịch vụ xuất khẩu.
3	Vận tải quốc tế	Phải có - Hợp đồng vận chuyển hành khách, hành lý, hàng hóa giữa người vận chuyển và người thuê vận chuyển theo các hình thức phù hợp với quy định của pháp luật. - Đối với vận chuyển hành khách, hợp đồng vận chuyển là vé. - Cơ sở kinh doanh vận tải quốc tế thực hiện theo các quy định của pháp luật về vận tải. - Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Đối với trường hợp vận chuyển hành khách là cá nhân, có chứng từ thanh toán trực tiếp.
4	Dịch vụ của ngành hàng không	Phải có: - Hợp đồng/yêu cầu cung cấp dịch vụ với tổ chức ở nước ngoài, hãng hàng không nước ngoài. - Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (hoặc chứng từ thanh toán trực tiếp nếu dịch vụ phát sinh không thường xuyên, không có hợp đồng). Lưu ý: + Các quy định về hợp đồng và chứng từ thanh toán nêu trên không áp dụng đối với dịch vụ phục vụ hành khách bay quốc tế từ sân bay Việt Nam (passenger service charges). + Riêng đối với dịch vụ sửa chữa tàu bay cung cấp cho tổ chức, cá nhân nước ngoài, để được áp dụng thuế suất 0%, tàu bay đưa vào Việt Nam phải làm thủ tục tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu.
5	Dịch vụ của ngành hàng hải	Phải có: - Hợp đồng hoặc yêu cầu cung cấp dịch vụ từ tổ chức nước ngoài hoặc người đại lý tàu biển. - Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt từ tổ chức nước ngoài hoặc người đại lý tàu biển. - Dịch vụ sửa chữa tàu biển phải kèm thủ tục tạm nhập - tái xuất tàu theo quy định.

>> Xem chi tiết tại: Thuế suất thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ từ ngày 01/7/2025

3. Tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ đối với doanh nghiệp từ ngày 01/7/2025

>> Xem chi tiết tại: Tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ đối với doanh nghiệp từ ngày 01/7/2025

Trên đây là toàn bộ nội dung “Hướng dẫn hạch toán hàng hóa xuất khẩu và hàng hóa tiêu thụ nội địa trong cùng tháng, quý”

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.