THUẾ - KẾ TOÁN

Hướng dẫn giải quyết thuế TNCN của đơn vị sáp nhập theo Công văn 1506/GLA-QLDN1

Chuyên viên pháp lý Tuyết Nhi

08:19 10/10/25

Dưới đây là nội dung Công văn 1506/GLA-QLDN1 năm 2025 về hướng dẫn giải quyết thuế TNCN của đơn vị sáp nhập.

>> Hướng dẫn chính sách thuế đối với hoạt động chia cổ tức tại Công văn 985/GLA-QLDN1

>> Cảnh báo rủi ro khi đăng ký/thay đổi thông tin sử dụng hóa đơn điện tử mẫu 01/ĐKTĐ-HĐĐT theo Công văn 4114/CT-NVT

1. Hướng dẫn giải quyết thuế TNCN của đơn vị sáp nhập theo Công văn 1506/GLA-QLDN1

Ngày 06/10/2025, Thuế tỉnh Gia Lai ban hành Công văn 1506/GLA-QLDN1 về thuế TNCN.

Công văn 1506/GLA-QLDN1 năm 2025

Về việc đề nghị hướng dẫn giải quyết thuế TNCN của đơn vị sáp nhập, Thuế tỉnh Gia Lai có ý kiến như sau:

- Căn cứ điểm d1 khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định về quyết toán thuế TNCN như sau:

Điều 8. Các loại thuế khai theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế và khai quyết toán thuế

…

6. Các loại thuế, khoản thu khai quyết toán năm và quyết toán đến thời điểm giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp. Trường hợp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp (không bao gồm doanh nghiệp nhà nước cổ phần hóa) mà doanh nghiệp chuyển đổi kế thừa toàn bộ nghĩa vụ về thuế của doanh nghiệp được chuyển đổi thì không phải khai quyết toán thuế đến thời điểm có quyết định về việc chuyển đổi doanh nghiệp, doanh nghiệp khai quyết toán khi kết thúc năm. Cụ thể như sau:

…

d) Thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công; cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập; cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế. Cụ thể như sau:

d.1) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế và quyết toán thay cho các cá nhân có ủy quyền do tổ chức, cá nhân trả thu nhập chi trả, không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế. Trường hợp tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập thì không phải khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân. Trường hợp cá nhân là người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới do tổ chức cũ thực hiện sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp hoặc tổ chức cũ và tổ chức mới trong cùng một hệ thống thì tổ chức mới có trách nhiệm quyết toán thuế theo ủy quyền của cá nhân đối với cả phần thu nhập do tổ chức cũ chi trả và thu lại chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân do tổ chức cũ đã cấp cho người lao động (nếu có).

- Căn cứ khoản 3 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP quy định như sau:

3. Sửa đổi, bổ sung khoản 1, khoản 2, khoản 3, khoản 6, khoản 7 và bổ sung khoản 9 vào Điều 4 như sau:

…

“2. Khi khấu trừ thuế thu nhập cá nhân, khi thu thuế, phí, lệ phí, tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế, tổ chức thu thuế, phí, lệ phí phải lập chứng từ khấu trừ thuế, biên lai thu thuế, phí, lệ phí giao cho người có thu nhập bị khấu trừ thuế, người nộp thuế, nộp phí, lệ phí và phải ghi đầy đủ các nội dung theo quy định tại Điều 32 Nghị định này. Trường hợp sử dụng chứng từ điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế. Trường hợp cá nhân ủy quyền quyết toán thuế thì không cấp chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.

Đối với cá nhân không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập cấp chứng từ khấu trừ thuế cho mỗi lần khấu trừ thuế hoặc cấp một chứng từ khấu trừ cho nhiều lần khấu trừ thuế trong một năm tính thuế khi cá nhân yêu cầu. Đối với cá nhân ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên, tổ chức, cá nhân trả thu nhập chỉ cấp cho cá nhân một chứng từ khấu trừ thuế trong một năm tính thuế.”

>> Căn cứ quy định nêu trên và theo trình bày, Kho bạc Bình Định thuộc trường hợp sáp nhập đã đăng ký mã số thuế mới 4101663829, do đó Kho bạc Bình Định không phải nộp quyết toán thuế TNCN đến thời điểm sáp nhập, Kho bạc Nhà nước XV chịu trách nhiệm:

- Quyết toán theo ủy quyền của cá nhân và không phải cấp chứng từ khấu trừ thuế.

- Cấp một chứng từ thuế trong một năm tính thuế đối với cá nhân không ký hợp đồng.

Trên đây là nội dung Công văn 1506/GLA-QLDN1 hướng dẫn giải quyết thuế TNCN của đơn vị sáp nhập.

Hướng dẫn giải quyết thuế TNCN của đơn vị sáp nhập theo Công văn 1506/GLA-QLDN1

(Ảnh minh họa - Nguồn Internet)

2. Thời điểm lập chứng từ điện tử khấu trừ thuế TNCN

Căn cứ Điều 31 Nghị định 123/2020/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 17 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP) thời điểm lập chứng từ khấu trừ thuế TNCN là tại thời điểm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.

>> Xem chi tiết tại công việc pháp lý về “Lập và cấp chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân”

3. Hướng dẫn xử lý chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử bị sai

Căn cứ khoản 22 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP bổ sung Điều 34a và Điều 34b vào sau Điều 34 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, cụ thể như sau:

Điều 34a. Xử lý chứng từ điện tử đã lập

Trường hợp chứng từ điện tử đã lập sai thì tổ chức khấu trừ thuế thực hiện xử lý chứng từ điện tử đã lập theo nguyên tắc tương tự xử lý hóa đơn điện tử đã lập quy định tại Điều 19 Nghị định này. Thông báo chứng từ đã lập sai theo Mẫu số 04/SS-CTĐT Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định này.

Theo đó, nếu chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử bị sai thì tổ chức khấu trừ thuế thực hiện xử lý chứng từ điện tử đã lập theo nguyên tắc tương tự xử lý hóa đơn điện tử đã lập.

>> Xem chi tiết: Xử lý hóa đơn đã lập có sai sót từ ngày 01/6/2025

Bên cạnh đó, tổ chức khấu trừ có trách nhiệm thông báo chứng từ đã lập sai theo Mẫu 04/SS-CTĐT Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP.

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.