THUẾ - KẾ TOÁN

Hướng dẫn đưa hàng hóa hư hỏng, hết hạn vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN và thuế GTGT năm 2025

Chuyên viên pháp lý Thanh Phương

09:47 23/08/25

Bài viết sẽ cung cấp cho quý khách hàng cách đưa hàng hóa hư hỏng, hết hạn vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN và khấu trừ thuế GTGT năm 2025.

>> 03 mẫu công văn giải trình chênh lệch đầu vào mới nhất 2025

>> Mẫu tờ khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp áp dụng cho trường hợp chuyển nhượng quyền sử dụng đất mới nhất

1. Hướng dẫn đưa hàng hóa hư hỏng, hết hạn vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN và thuế GTGT năm 2025

1.1. Đối với thuế TNDN

Theo Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung bởi Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC), hàng hóa bị hư hỏng do thay đổi quá trình sinh hóa tự nhiên, hàng hóa hết hạn sử dụng mà không được bồi thường thì sẽ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Theo đó, để được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN đối với hàng hoá hư hỏng do thay đổi quá trình sinh hóa tự nhiên, hàng hóa hết hạn sử dụng, doanh nghiệp cần chuẩn bị những giấy tờ sau đây:

(i) Biên bản kiểm kê giá trị hàng hóa bị hư hỏng do doanh nghiệp lập.

Biên bản kiểm kê giá trị hàng hóa hư hỏng phải xác định rõ giá trị hàng hóa bị hư hỏng, nguyên nhân hư hỏng; chủng loại, số lượng, giá trị hàng hóa có thể thu hồi được (nếu có) kèm theo bảng kê xuất nhập tồn hàng hóa bị hư hỏng có xác nhận do đại diện hợp pháp của doanh nghiệp ký và chịu trách nhiệm trước pháp luật.

(ii) Hồ sơ bồi thường thiệt hại được cơ quan bảo hiểm chấp nhận bồi thường (nếu có).

(iii) Hồ sơ quy định trách nhiệm của tổ chức, cá nhân phải bồi thường (nếu có).

Lưu ý: Doanh nghiệp cần lưu trữ hồ sơ trên tại doanh nghiệp và xuất trình với cơ quan thuế khi được yêu cầu.

Một số chính sách thuế mới 2025

Hướng dẫn đưa hàng hóa hư hỏng, hết hạn vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN và thuế GTGT năm 2025

Đưa hàng hóa hư hỏng, hết hạn vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN và thuế GTGT năm 2025

(Ảnh minh họa - Nguồn từ Internet)

1.2. Đối với thuế GTGT

Căn cứ khoản 1 Điều 23 Nghị định 181/2024/NĐ-CP, hàng hóa bị hư hỏng vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu đáp ứng đủ điều kiện sau:

(i) Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng được khấu trừ toàn bộ kể cả thuế giá trị gia tăng đầu vào không được bồi thường của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng bị tổn thất, hàng hóa bị hao hụt tự nhiên do tính chất lý hóa trong quá trình vận chuyển.

(ii) Cơ sở kinh doanh phải có đầy đủ hồ sơ, tài liệu chứng minh các trường hợp tổn thất không được bồi thường để khấu trừ thuế.

(iii) Trường hợp pháp luật có quy định về định mức hao hụt tự nhiên thì cơ sở kinh doanh được khấu trừ số thuế giá trị gia tăng đầu vào của số lượng hàng hóa thực tế hao hụt tự nhiên không vượt quá định mức hao hụt theo quy định, số thuế giá trị gia tăng đầu vào của số lượng hàng hóa vượt định mức hao hụt không được khấu trừ thuế.

2. Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng

Theo Điều 8 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, trừ những hàng hóa, dịch vụ mà Chính phủ quy định thời điểm xác định thuế GTGT như: hàng hóa xuất, nhập khẩu; dịch vụ viễn thông; dịch vụ kinh doanh bảo hiểm; hoạt động cung cấp điện, sản xuất điện, nước sạch; hoạt động kinh doanh bất động sản; hoạt động xây dựng, lắp đặt và hoạt động dầu khí thì những hàng hóa, dịch vụ còn lại xác định thời điểm chịu thuế GTGT như sau:

- Đối với hàng hóa: Thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua hoặc thời điểm lập hóa đơn, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

- Đối với dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung cấp dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.