THUẾ - KẾ TOÁN

Dự thảo Luật Thuế TNCN sửa đổi ngày 27/11/2025 sau khi tiếp thu ý kiến của Đại biểu Quốc hội

Chuyên viên pháp lý Diễm Quỳnh

09:21 29/11/25

Bài viết dưới đây, Pháp Luật Doanh Nghiệp cập nhật Dự thảo Luật Thuế TNCN sửa đổi ngày 27/11/2025 sau khi tiếp thu ý kiến của Đại biểu Quốc hội

>> Tải về Công văn 18491/BTC-CST về tiếp thu, giải trình ý kiến thẩm tra, ý kiến của Đại biểu về dự án Luật Thuế TNCN (sửa đổi)

>> Mẫu bảng thanh toán tiền làm thêm giờ theo Thông tư 99/2025 (Mẫu 03 – LĐTL) và cách điền

1. Dự thảo Luật Thuế TNCN sửa đổi ngày 27/11/2025 sau khi tiếp thu ý kiến của Đại biểu Quốc hội

Ngày 27/11/2025, Bộ Tài chính đã nhận được Công văn số 11598/VPCP-KTTH ngày 26/11/2025 của Văn phòng Chính phủ, trong đó, Phó Thủ tướng Chính phủ Hồ Đức Phớc có ý kiến: “giao Bộ Tài chính xem xét ý kiến Đại biểu Quốc hội để tiếp thu trình Chính phủ, Quốc hội ngưỡng chịu thuế phù hợp với thuế thu nhập cá nhân sửa đổi, bổ sung”.

Tải về Dự thảo Luật Thuế TNCN sửa đổi ngày 27/11/2025 sau khi tiếp thu ý kiến của Đại biểu Quốc hội dưới đây:

Dự thảo Luật Thuế TNCN sửa đổi ngày 27/11/2025

Dự thảo Luật Thuế TNCN sửa đổi ngày 27/11/2025 sau khi tiếp thu ý kiến của Đại biểu Quốc hội (Ảnh minh họa – Nguồn Internet)

2. Căn cứ tính thuế đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công theo Dự thảo Luật Thuế TNCN mới nhất

Căn cứ Điều 8 Dự thảo Luật Thuế TNCN sửa đổi mới nhất, căn cứ tính thuế đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công được quy định như sau:

1. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú được xác định bằng thu nhập tính thuế quy định tại khoản 2 Điều này, không phân biệt nơi trả thu nhập, nhân (x) với thuế suất tại Biểu thuế lũy tiến từng phần quy định tại Điều 9 Luật này.

2. Thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là tổng thu nhập chịu thuế quy định tại khoản 2 Điều 3 Luật này mà người nộp thuế nhận được trong kỳ tính thuế, trừ (-) các khoản đóng góp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành, nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc, khoản đóng góp tham gia bảo hiểm hưu trí bổ sung theo Luật Bảo hiểm xã hội, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ không vượt quá mức do Chính phủ quy định và các khoản giảm trừ quy định tại Điều 10 và Điều 11 của Luật này.

3. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế hoặc thời điểm người nộp thuế nhận được thu nhập.

3. Hướng dẫn thu nhập được miễn thuế TNCN đối với tiền tăng ca, làm thêm giờ

Căn cứ khoản 9 Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007, phần tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương làm việc ban ngày, làm trong giờ theo quy định của pháp luật là thu nhập được miễn thuế TNCN. Cụ thể như sau:

- Phần tiền lương, tiền công trả cao hơn do phải làm việc ban đêm, làm thêm giờ được miễn thuế căn cứ vào tiền lương, tiền công thực trả do phải làm đêm, thêm giờ trừ (-) đi mức tiền lương, tiền công tính theo ngày làm việc bình thường.

Ví dụ: Ông A có mức lương trả theo ngày làm việc bình thường theo quy định của Bộ luật Lao động là 40.000 đồng/giờ.

+ Trường hợp cá nhân làm thêm giờ vào ngày thường, cá nhân được trả 60.000 đồng/giờ thì thu nhập được miễn thuế là:

60.000 đồng/giờ – 40.000 đồng/giờ = 20.000 đồng/giờ

+ Trường hợp cá nhân làm thêm giờ vào ngày nghỉ hoặc ngày lễ, cá nhân được trả 80.000 đồng/giờ thì thu nhập được miễn thuế là:

80.000 đồng/giờ – 40.000 đồng/giờ = 40.000 đồng/giờ

- Tổ chức, cá nhân trả thu nhập phải lập bảng kê phản ánh rõ thời gian làm đêm, làm thêm giờ, khoản tiền lương trả thêm do làm đêm, làm thêm giờ đã trả cho người lao động. Bảng kê này được lưu tại đơn vị trả thu nhập và xuất trình khi có yêu cầu của cơ quan thuế.

(Căn cứ điểm i khoản 1 Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC)

Như vậy, phần tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương làm việc ban ngày, làm trong giờ theo quy định của pháp luật là thu nhập được miễn thuế TNCN.

>> Xem chi tiết tại: Hướng dẫn thu nhập được miễn thuế TNCN đối với tiền tăng ca, làm thêm giờ

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.