THUẾ - KẾ TOÁN

Điều kiện chi phí nghỉ mát được trừ khi tính thuế TNDN 2026

Chuyên viên pháp lý Tuyết Nhi

23:28 13/10/26

Hướng dẫn điều kiện chi phí nghỉ mát được trừ khi tính thuế TNDN 2026 theo quy định mới nhất tại Nghị định 320/2025/NĐ-CP.

>> Tờ khai đăng ký thuế nhà thầu nước ngoài mới nhất 2026 kèm hướng dẫn cách điền, mẫu 04-ĐKT Thông tư 90/2026/TT-BTC

>> Điều kiện chi phí phúc lợi cho người lao động được trừ khi tính thuế TNDN 2026

1. Điều kiện chi phí nghỉ mát được trừ khi tính thuế TNDN 2026

Chi phí nghỉ mát là một trong khoản chi phúc lợi cho người lao động.

- Căn cứ khoản 1 Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, trừ các khoản chi không được trừ, doanh nghiệp được trừ các khoản chi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng các điều kiện sau:

+ Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp

+ Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.

+ Khoản chi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ và các khoản thanh toán khác từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên.

- Ngoài ra, căn cứ điểm d khoản 4 Điều 10 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, chi phí nghỉ mát để được trừ khi tính thuế TNDN thì khoản chi này không vượt quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế.

Tại Công văn 1523/AGI-QLDN1 năm 2026 của Thuế tỉnh An Giang cũng có hướng dẫn về việc tính vào chi phí được trừ đối với các khoản chi có tính chất phúc lợi trực tiếp cho người lao động. Theo đó, các khoản mang tính chất phúc lợi trực tiếp cho người lao động phải đáp ứng các điều kiện theo quy định và không vượt quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế.

Đồng thời, khoản chi phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của pháp luật thuế. Nội dung các khoản chi có tính chất phúc lợi cho người lao động cũng cần được quy định rõ trong quy chế chi tiêu nội bộ của doanh nghiệp

Theo đó, điều kiện chi phí nghỉ mát được trừ khi tính thuế TNDN 2026 bao gồm:

- Tổng số khoản chi phí phúc lợi bao gồm cả chi phí nghỉ mát trong 1 năm không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế theo quy định.

- Các khoản chi phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của pháp luật thuế.

Lưu ý: Nội dung các khoản chi có tính chất phúc lợi cho người lao động cũng cần được quy định rõ trong quy chế chi tiêu nội bộ của doanh nghiệp.

Trên đây là nội dung điều kiện chi phí nghỉ mát được trừ khi tính thuế TNDN 2026.

Điều kiện chi phí nghỉ mát được trừ khi tính thuế TNDN 2026

(Ảnh minh họa - Nguồn Internet)

2. Cách tính 01 tháng lương bình quân thực tế làm căn cứ xác định xác định chi phí nghỉ mát được trừ khi tính thuế TNDN

Theo đó, chi phí nghỉ mát để được trừ khi tính thuế TNDN thì khoản chi này không vượt quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế.

Cách tính 01 tháng lương bình quân thực tế làm căn cứ xác định xác định chi phí nghỉ mát được trừ khi tính thuế TNDN như sau:

- Trường hợp doanh nghiệp hoạt động đủ 12 tháng trong năm tính thuế:

01 tháng lương bình quân thực tế = Quỹ tiền lương thực hiện trong năm / 12 tháng

- Trường hợp doanh nghiệp hoạt động không đủ 12 tháng trong năm tính thuế:

01 tháng lương bình quân thực tế = Quỹ tiền lương thực hiện trong năm / Số tháng thực tế hoạt động trong năm

Trong đó, quỹ tiền lương thực hiện là tổng số tiền lương thực tế đã chi trả của năm quyết toán đó đến thời hạn cuối cùng nộp hồ sơ quyết toán theo quy định (không bao gồm số tiền trích lập quỹ dự phòng tiền lương của năm trước chi trong năm quyết toán thuế)

(Căn cứ điểm d khoản 4 Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP)

3. Tổng hợp các khoản chi phúc lợi được trừ khi tính thuế TNDN

Căn cứ điểm d khoản 4 Điều 10 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, các khoản chi phúc lợi cho người lao động được trừ khi tính thuế TNDN bao gồm:

(i) Chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động

(ii) Chi nghỉ mát

(iii) Chi hỗ trợ điều trị khám bệnh, chữa bệnh

(iv) Chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở giáo dục, cơ sở hoạt động giáo dục nghề nghiệp

(v) Chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau

(vi) Chi khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập

(vii) Chi hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ, tết cho người lao động

(viii) Chi bảo hiểm tai nạn (không bao gồm trường hợp chi bảo hiểm tai nạn bắt buộc theo quy định của pháp luật chuyên ngành), bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tự nguyện khác cho người lao động (trừ khoản đóng góp tham gia bảo hiểm hưu trí bổ sung theo quy định của Luật Bảo hiểm xã hội 2024, khoản chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động, bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động hướng dẫn tại điểm đ khoản 4 Điều 10 Nghị định 320/2025/NĐ-CP)

(ix) Những khoản chi có tính chất phúc lợi khác.

Lưu ý: Các khoản chi phúc lợi nêu trên để được trừ khi tính thuế TNDN cần đáp ứng các điều kiện theo quy định tại Mục 1.

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.