THUẾ - KẾ TOÁN

Các hành vị bị nghiêm cấm trong hoạt động kiểm toán độc lập

Tham vấn bởi luật sư Nguyễn Thụy Hân

Chuyên viên pháp lý Thanh Thúy

22:50 12/12/24

Các hành vị bị nghiêm cấm trong hoạt động kiểm toán độc lập được quy định tại Luật Kiểm toán độc lập 2011 được Quốc hội ban hành và có hiệu lực thi hành ngày 01/01/2012.

>> Các trường hợp doanh nghiệp kiểm toán không được thực hiện kiểm toán

>> Chi tiết thủ tục khai nộp phí bảo vệ môi trường đối với khí thải từ năm 2025

Luật Kiểm toán độc lập 2011 được Quốc hội ban hành ngày 29/03/2012 và có hiệu lực thi hành ngày 01/01/2012, quy định về nguyên tắc, điều kiện, phạm vi, hình thức hoạt động kiểm toán độc lập; quyền, nghĩa vụ của kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam và đơn vị được kiểm toán. Theo đó, các hành vị bị nghiêm cấm trong hoạt động kiểm toán độc lập được thực hiện tại Điều 13 Luật Kiểm toán độc lập 2011 bao gồm những nội dung sau đây:

1. 13 hành vị bị nghiêm cấm đối với thành viên tham gia cuộc kiểm toán và doanh nghiệp kiểm toán trong hoạt động kiểm toán độc lập

Nghiêm cấm thành viên tham gia cuộc kiểm toán và doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam thực hiện các hành vi sau đây:

(i) Mua, nhận biếu tặng, nắm giữ cổ phiếu hoặc phần vốn góp của đơn vị được kiểm toán không phân biệt số lượng.

(ii) Mua, bán trái phiếu hoặc tài sản khác của đơn vị được kiểm toán có ảnh hưởng đến tính độc lập theo quy định của chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán.

(iii) Nhận hoặc đòi hỏi bất kỳ một khoản tiền, lợi ích nào khác từ đơn vị được kiểm toán ngoài khoản phí dịch vụ và chi phí đã thỏa thuận trong hợp đồng đã giao kết.

(iv) Sách nhiễu, lừa dối khách hàng, đơn vị được kiểm toán.

(v) Tiết lộ thông tin về hồ sơ kiểm toán, khách hàng, đơn vị được kiểm toán, trừ trường hợp khách hàng, đơn vị được kiểm toán chấp thuận hoặc theo quy định của pháp luật.

(vi) Thông tin, giới thiệu sai sự thật về trình độ, kinh nghiệm và khả năng cung cấp dịch vụ của kiểm toán viên hành nghề và doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam.

(vii) Tranh giành khách hàng dưới các hình thức ngăn cản, lôi kéo, mua chuộc, thông đồng với khách hàng và các hành vi cạnh tranh không lành mạnh khác.

(viii) Thực hiện việc thu nợ cho đơn vị được kiểm toán.

(ix) Thông đồng, móc nối với đơn vị được kiểm toán để làm sai lệch tài liệu kế toán, báo cáo tài chính, hồ sơ kiểm toán và báo cáo sai lệch kết quả kiểm toán.

(x) Giả mạo, khai man hồ sơ kiểm toán.

(xi) Thuê, mượn chứng chỉ kiểm toán viên và Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán để thực hiện hoạt động nghề nghiệp.

(xii) Cung cấp dịch vụ kiểm toán khi không đủ điều kiện theo quy định của Luật Kiểm toán độc lập 2011.

(xiii) Hành vi khác theo quy định của pháp luật.

[TIỆN ÍCH] >> CÔNG VIỆC PHÁP LÝ

Các hành vị bị nghiêm cấm trong hoạt động kiểm toán độc lập

Các hành vị bị nghiêm cấm trong hoạt động kiểm toán độc lập (Ảnh minh họa – Nguồn Internet)

2. Các hành vi nghiêm cấm đối với kiểm toán viên, kiểm toán viên hành nghề

Ngoài các quy định tại Mục 1 bài viết này, nghiêm cấm kiểm toán viên, kiểm toán viên hành nghề thực hiện các hành vi sau đây:

(i) Hành nghề kiểm toán với tư cách cá nhân.

(ii) Giả mạo, cho thuê, cho mượn hoặc cho sử dụng tên và chứng chỉ kiểm toán viên, Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán để thực hiện hoạt động kiểm toán.

(iii) Làm việc cho hai doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam trở lên trong cùng một thời gian.

(iv) Hành vi khác theo quy định của pháp luật.

3. Các hành vi nghiêm cấm đôi với đơn vị được kiểm toán và tổ chức, cá nhân có liên quan

Nghiêm cấm đơn vị được kiểm toán và tổ chức, cá nhân có liên quan thực hiện các hành vi sau đây:

(i) Chọn tổ chức, cá nhân không đủ điều kiện hành nghề kiểm toán để ký hợp đồng kiểm toán.

(ii) Từ chối cung cấp thông tin, tài liệu cần thiết cho việc kiểm toán theo yêu cầu của kiểm toán viên hành nghề hoặc doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam.

(iii) Cản trở công việc của thành viên tham gia cuộc kiểm toán.

(iv) Cung cấp sai lệch, không trung thực, không đầy đủ, không kịp thời thông tin, tài liệu liên quan đến cuộc kiểm toán.

(v) Mua chuộc, hối lộ, thông đồng với thành viên tham gia cuộc kiểm toán và doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam để làm sai lệch tài liệu kế toán, báo cáo tài chính, hồ sơ kiểm toán và báo cáo kiểm toán.

(vi) Che giấu hành vi vi phạm pháp luật về tài chính, kế toán.

(vii) Đe dọa, trả thù, ép buộc thành viên tham gia cuộc kiểm toán nhằm làm sai lệch kết quả kiểm toán.

(viii) Hành vi khác theo quy định của pháp luật.

4. Các hành vi nghiêm cấm khác

Nghiêm cấm tổ chức, cá nhân can thiệp trái pháp luật và cản trở hoạt động nghề nghiệp của kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam; lợi dụng chức vụ, quyền hạn vi phạm quy định về cấp Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán, Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán, kiểm tra, kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán, xử lý kỷ luật và xử lý vi phạm hành chính trong hoạt động kiểm toán độc lập.

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.