Thu nhập cho thuê nhà dưới 100 triệu/năm có quyết toán chung với thu nhập từ tiền lương tiền công không?

Thu nhập cho thuê nhà dưới 100 triệu/năm có quyết toán chung với thu nhập từ tiền lương tiền công không?

Căn cứ khoản 1 Điều 9 Thông tư 40/2021/TT-BTC quy định phương pháp tính thuế đối với cá nhân cho thuê tài sản như sau:

Phương pháp tính thuế đối với một số trường hợp đặc thù

1. Cá nhân cho thuê tài sản

a) Cá nhân cho thuê tài sản là cá nhân có phát sinh doanh thu từ cho thuê tài sản bao gồm: cho thuê nhà, mặt bằng, cửa hàng, nhà xưởng, kho bãi không bao gồm dịch vụ lưu trú; cho thuê phương tiện vận tải, máy móc thiết bị không kèm theo người điều khiển; cho thuê tài sản khác không kèm theo dịch vụ. Dịch vụ lưu trú không tính vào hoạt động cho thuê tài sản theo hướng dẫn tại khoản này gồm: cung cấp cơ sở lưu trú ngắn hạn cho khách du lịch, khách vãng lai khác; cung cấp cơ sở lưu trú dài hạn không phải là căn hộ cho sinh viên, công nhân và những đối tượng tương tự; cung cấp cơ sở lưu trú cùng dịch vụ ăn uống hoặc các phương tiện giải trí.

b) Cá nhân cho thuê tài sản khai thuế theo từng lần phát sinh kỳ thanh toán (từng lần phát sinh kỳ thanh toán được xác định theo thời điểm bắt đầu thời hạn cho thuê của từng kỳ thanh toán) hoặc khai thuế theo năm dương lịch. Cá nhân khai thuế theo từng hợp đồng hoặc khai thuế cho nhiều hợp đồng trên một tờ khai nếu tài sản cho thuê tại địa bàn có cùng cơ quan thuế quản lý.

...

Căn cứ vào Điều 26 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định khai thuế, quyết toán thuế như sau:

Khai thuế, quyết toán thuế

Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân và cá nhân có thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân thực hiện khai thuế và quyết toán thuế theo hướng dẫn về thủ tục, hồ sơ tại văn bản hướng dẫn về quản lý thuế. Nguyên tắc khai thuế đối với một số trường hợp cụ thể:

...

Theo đó, tại nội dung giải đáp của Cục Thuế tại Trang thông tin điện tử Cục Thuế hướng dẫn quyết toán thuế TNCN khi có thu nhập cho thuê nhà dưới 100 triệu/năm và thu nhập từ tiền lương tiền công như sau:

Căn cứ các quy định nêu trên, nếu cá nhân vừa có thu nhập từ tiền công tiền lương và vừa có thu nhập từ hoạt động cho thuê tài sản (cho thuê nhà) thì thu nhập từ hoạt động cho thuê tài sản không phải quyết toán cùng với thu nhập từ tiền lương, tiền công.

Theo quy định, thu nhập từ cho thuê tài sản là một loại thu nhập được khai thuế theo từng lần phát sinh hoặc theo năm, độc lập với các loại thu nhập khác. Trường hợp cá nhân có doanh thu cho thuê nhà không quá 100 triệu đồng/năm thì không thuộc diện phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN đối với hoạt động cho thuê nhà. Quyết toán thuế TNCN được thực hiện đối với các khoản thu nhập thuộc diện chịu thuế. Do thu nhập từ cho thuê nhà doanh thu dưới 100 triệu đồng/năm không phát sinh số thuế phải nộp, nên không phải đưa vào quyết toán thuế TNCN.

Như vậy, cá nhân vừa có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại công ty, vừa có doanh thu cho thuê nhà dưới 100 triệu đồng/năm thì chỉ quyết toán thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công. Đồng thời, thu nhập cho thuê nhà không phải quyết toán chung với thu nhập tiền lương, tiền công.

Xem thêm:

>> Chính thức hộ kinh doanh có doanh thu dưới 500 triệu đồng được miễn thuế GTGT, thuế TNCN từ 01/01/2026?

>> Cách tính thuế hộ kinh doanh 2026 mức doanh thu 500 triệu theo dự thảo mới nhất như thế nào?

>> Tỷ lệ tính thuế GTGT, thuế TNCN đối với hộ kinh doanh năm 2026 dự kiến ra sao?

Thu nhập cho thuê nhà dưới 100 triệu/năm có quyết toán chung với thu nhập từ tiền lương tiền công không? (Hình từ Internet)

Có nhiều bất động sản cho thuê thì mỗi căn có được ủy quyền cho bên thuê khai thuế thay không?

Căn cứ khoản 1 Điều 8 Thông tư 40/2021/TT-BTC được sửa đổi bởi Khoản 2 Điều 1 Thông tư 100/2021/TT-BTC quy định phương pháp tính thuế đối với trường hợp tổ chức, cá nhân khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân:

Phương pháp tính thuế đối với trường hợp tổ chức, cá nhân khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân

1. Tổ chức, cá nhân khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân trong các trường hợp sau đây:

a) Tổ chức thuê tài sản của cá nhân mà trong hợp đồng thuê tài sản có thỏa thuận bên đi thuê là người nộp thuế;

b) Tổ chức hợp tác kinh doanh với cá nhân;

c) Tổ chức chi trả các khoản thưởng, hỗ trợ đạt doanh số, khuyến mại, chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, chi hỗ trợ bằng tiền hoặc không bằng tiền, các khoản bồi thường vi phạm hợp đồng, bồi thường khác cho hộ khoán;

d) Tổ chức tại Việt Nam là đối tác của nhà cung cấp nền tảng số ở nước ngoài (không có cơ sở thường trú tại Việt Nam) thực hiện chi trả thu nhập từ sản phẩm, dịch vụ nội dung thông tin số cho cá nhân theo thỏa thuận với nhà cung cấp nền tảng số ở nước ngoài;

...

Theo quy định trên, tổ chức, cá nhân có thể khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân trong các trường hợp tổ chức thuê tài sản của cá nhân mà trong hợp đồng thuê tài sản có thỏa thuận bên đi thuê là người nộp thuế.

Như vậy, trường hợp nếu có nhiều bất động sản cho thuê thì mỗi căn được ủy quyền cho bên thuê khai thuế nếu các bên có thỏa thuận.

Thời hạn nộp tờ khai cho thuê tài sản theo năm là khi nào?

Căn cứ khoản 3 Điều 14 Thông tư 40/2021/TT-BTC quy định thời hạn nộp tờ khai cho thuê tài sản đối với cá nhân cho thuê tài sản trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế như sau:

Quản lý thuế đối với cá nhân cho thuê tài sản trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế

...

3. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với cá nhân cho thuê tài sản trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế quy định tại điểm a khoản 2 và khoản 3 Điều 44 Luật Quản lý thuế, cụ thể như sau:

a) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với cá nhân khai thuế theo từng lần phát sinh kỳ thanh toán chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày bắt đầu thời hạn cho thuê của kỳ thanh toán.

b) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với cá nhân khai thuế một lần theo năm chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của năm dương lịch tiếp theo

Căn cứ Điều 43 Luật Quản lý thuế 2019 quy định về hồ sơ khai thuế như sau:

Hồ sơ khai thuế

1. Hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai và nộp theo tháng là tờ khai thuế tháng.

2. Hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai và nộp theo quý là tờ khai thuế quý.

3. Hồ sơ khai thuế đối với loại thuế có kỳ tính thuế theo năm bao gồm:

a) Hồ sơ khai thuế năm gồm tờ khai thuế năm và các tài liệu khác có liên quan đến xác định số tiền thuế phải nộp;

b) Hồ sơ khai quyết toán thuế khi kết thúc năm gồm tờ khai quyết toán thuế năm, báo cáo tài chính năm, tờ khai giao dịch liên kết; các tài liệu khác có liên quan đến quyết toán thuế.

...

Theo đó, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với cá nhân khai thuế một lần theo năm chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của năm dương lịch tiếp theo. Trong khi đó, tờ khai thuế đối với hoạt động cho thuê tài sản là một loại giấy tờ bắt buộc phải có trong hồ sơ khai thuế đối với cá nhân cho thuê tài sản.

Do đó, thời hạn nộp tờ khai thuế đối với cá nhân cho thuê tài sản theo năm cũng chính là thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với cá nhân cho thuê tài sản khai thuế theo năm.

Như vậy, thời hạn nộp tờ khai cho thuê tài sản theo năm chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của năm dương lịch tiếp theo.