Nghị quyết 43: Doanh nghiệp nào không được giảm 30% thuế TNDN trong năm 2026, 2027?

Nghị quyết 43: Doanh nghiệp nào không được áp dụng mức giảm 30% thuế TNDN trong năm 2026, 2027?

Ngày 24/8/2026, Quốc hội đã ban hành Nghị quyết 43/2026/QH16 về giảm thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp đối với cá nhân và doanh nghiệp, có hiệu lực từ 24/8/2026:

Cụ thể, tại Điều 1 Nghị quyết 43/2026/QH16 có quy định về giảm thuế thu nhập cá nhân, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:

Giảm thuế thu nhập cá nhân, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp

1. Giảm 30% số thuế thu nhập cá nhân phải nộp của kỳ tính thuế năm 2026 và năm 2027 đối với thu nhập từ kinh doanh của cá nhân cư trú có mức doanh thu hằng năm của năm 2026, năm 2027 không quá 10 tỷ đồng.

2. Giảm 30% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của kỳ tính thuế năm 2026 và năm 2027 đối với thu nhập của doanh nghiệp, tổ chức được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam có mức doanh thu hằng năm của năm 2026, năm 2027 không quá 10 tỷ đồng; trừ các doanh nghiệp được hình thành từ việc chia, tách doanh nghiệp sau ngày Nghị quyết này có hiệu lực, mà tổng doanh thu hằng năm của năm 2026, năm 2027 của các doanh nghiệp sau chia, tách trên 10 tỷ đồng. Trường hợp doanh nghiệp đang được ưu đãi thuế theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc các luật, nghị quyết khác của Quốc hội thì số thuế thu nhập doanh nghiệp được giảm quy định tại khoản này tính trên số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp sau khi đã trừ ưu đãi thuế.

Theo quy định trên, doanh nghiệp được áp dụng mức giảm 30% thuế TNDN trong kỳ tính thuế năm 2026 và năm 2027 nếu có doanh thu hằng năm không quá 10 tỷ đồng và đáp ứng các điều kiện theo Nghị quyết 43/2026/QH16.

Tuy nhiên, quy định trên không áp dụng đối với doanh nghiệp được hình thành từ việc chia, tách doanh nghiệp sau ngày Nghị quyết 43/2026/QH16 có hiệu lực nếu tổng doanh thu hằng năm của năm 2026, năm 2027 của các doanh nghiệp sau chia, tách trên 10 tỷ đồng.

Có thể hiểu như sau:

(1) Doanh nghiệp được hình thành từ việc chia, tách trước ngày 24/8/2026:

Trường hợp doanh nghiệp được hình thành từ việc chia, tách doanh nghiệp trước ngày Nghị quyết 43/2026/QH16 có hiệu lực, nếu đáp ứng điều kiện về doanh thu hằng năm không quá 10 tỷ đồng thì có thể áp dụng giảm 30% thuế TNDN.

(2) Doanh nghiệp được hình thành từ việc chia, tách sau ngày 24/8/2026:

- Nếu tổng doanh thu hằng năm của các doanh nghiệp sau chia, tách dưới 10 tỷ đồng thì vẫn được áp dụng giảm 30% thuế TNDN.

- Nếu tổng doanh thu hằng năm của các doanh nghiệp sau chia, tách trên 10 tỷ đồng thì không được áp dụng mức giảm 30% thuế TNDN.

Như vậy, doanh nghiệp được hình thành từ việc chia tách doanh nghiệp sau ngày 24/8/2026 và có tổng doanh thu sau chia, tách trên 10 tỷ đồng thì không được áp dụng mức giảm 30% thuế TNDN trong kỳ tính thuế năm 2026 và năm 2027 dù có tổng doanh thu hằng năm trên 10 tỷ đồng.

Trên đây là thông tin Nghị quyết 43: Doanh nghiệp nào không được áp dụng mức giảm 30% thuế TNDN trong năm 2026, 2027?

Nghị quyết 43: Doanh nghiệp nào không được áp dụng mức giảm 30% thuế TNDN trong năm 2026, 2027? (Hình từ Internet)

Có được miễn thuế TNDN trong 3 năm đầu đối với doanh nghiệp mới thành lập do chia, tách doanh nghiệp không?

Căn cứ tại khoản 3 Điều 7 Nghị định 20/2026/NĐ-CP quy định việc miễn thuế TNDN trong 3 năm đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký kinh doanh lần đầu như sau:

Miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp

...

3. Doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký kinh doanh lần đầu:

a) Được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 03 năm kể từ khi được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu. Thời gian miễn thuế được tính liên tục từ năm đầu tiên được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu. Trường hợp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp được cấp trước thời điểm Nghị quyết số 198/2025/QH15 có hiệu lực thi hành mà còn thời gian áp dụng ưu đãi thì doanh nghiệp được hưởng ưu đãi theo quy định tại khoản này cho thời gian còn lại;

b) Quy định ưu đãi tại khoản này không áp dụng đối với:

b1) Doanh nghiệp thành lập mới do sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi chủ sở hữu, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp;

b2) Doanh nghiệp thành lập mới mà người đại diện theo pháp luật (trừ trường hợp người đại diện theo pháp luật không phải là thành viên góp vốn), thành viên hợp danh hoặc người có số vốn góp cao nhất đã tham gia hoạt động kinh doanh với vai trò là người đại diện theo pháp luật, thành viên hợp danh hoặc người có số vốn góp cao nhất trong các doanh nghiệp đang hoạt động hoặc đã giải thể nhưng chưa được 12 tháng tính từ thời điểm giải thề doanh nghiệp cũ đến thời điểm thành lập doanh nghiệp mới;

b3) Thu nhập quy định tại khoản 3 Điều 18 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15.

...

Như vậy, doanh nghiệp mới thành lập do chia tách doanh nghiệp KHÔNG được miễn thuế TNDN trong 3 năm đầu.

Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định theo năm nào?

Căn cứ Điều 5 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định kỳ tính thuế như sau:

Kỳ tính thuế

1. Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định theo năm dương lịch hoặc năm tài chính do doanh nghiệp lựa chọn, trừ trường hợp quy định tại khoản 2 Điều này. Trường hợp doanh nghiệp lựa chọn năm tài chính khác với năm dương lịch thì thông báo với cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước khi thực hiện.

2. Kỳ tính thuế đối với doanh nghiệp quy định tại điểm c, điểm d khoản 2 Điều 2 của Luật này thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Theo đó, kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định theo năm dương lịch hoặc năm tài chính do doanh nghiệp lựa chọn. Trừ trường hợp quy định tại khoản 2 Điều 5 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025.

Trường hợp doanh nghiệp lựa chọn năm tài chính khác với năm dương lịch thì thông báo với cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước khi thực hiện.