Nâng ngưỡng doanh thu lên 10 tỷ của hộ kinh doanh tại dự thảo Luật Phát triển DNNVV nào?

Nâng ngưỡng doanh thu lên 10 tỷ của hộ kinh doanh tại dự thảo Luật Phát triển DNNVV nào?

Chính phủ trình tại Kỳ họp thứ 2 Quốc hội khóa XVI bản dự thảo Luật Phát triển doanh nghiệp nhỏ và vừa (gọi tắt là dự thảo Luật).

Theo đó, dự thảo Luật đề xuất sửa đổi khoản 3 Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 về việc nâng ngưỡng doanh thu lên 10 tỷ như sau:

Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh

1. Cá nhân cư trú có hoạt động sản xuất, kinh doanh có doanh thu năm dưới mức quy định của Chính phủ không phải nộp thuế thu nhập cá nhân.

...

3. Cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên mức quy định tại khoản 1 Điều này đến 10 tỷ đồng được lựa chọn nộp thuế theo quy định tại điểm a và điểm b khoản 2 Điều này hoặc nộp thuế theo thuế suất nhân (x) với doanh thu tính thuế. Doanh thu tính thuế và thuế suất được xác định như sau:

a) Doanh thu tính thuế được xác định bằng phần doanh thu vượt trên mức quy định tại khoản 1 Điều này;

b) Phân phối, cung cấp hàng hoá: thuế suất 0,5%;

c) Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: thuế suất 2%. Riêng hoạt động cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, đại lý bán hàng đa cấp: thuế suất 5%;

d) Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: thuế suất 1,5%;

đ) Hoạt động cung cấp sản phẩm và dịch vụ nội dung thông tin số về giải trí, trò chơi điện tử, phim số, ảnh số, nhạc số, quảng cáo số: thuế suất 5%;

e) Hoạt động kinh doanh khác: thuế suất 1%

...

Hiện hành, tại khoản 2 Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định thuế TNCN đối với thu nhập từ kinh doanh như sau:

Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh

...

3. Cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên mức quy định tại khoản 1 Điều này đến 03 tỷ đồng được lựa chọn nộp thuế theo quy định tại điểm a và điểm b khoản 2 Điều này hoặc nộp thuế theo thuế suất nhân (x) với doanh thu tính thuế. Doanh thu tính thuế và thuế suất được xác định như sau:

a) Doanh thu tính thuế được xác định bằng phần doanh thu vượt trên mức quy định tại khoản 1 Điều này;

b) Phân phối, cung cấp hàng hoá: thuế suất 0,5%;

c) Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: thuế suất 2%. Riêng hoạt động cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, đại lý bán hàng đa cấp: thuế suất 5%;

d) Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: thuế suất 1,5%;

đ) Hoạt động cung cấp sản phẩm và dịch vụ nội dung thông tin số về giải trí, trò chơi điện tử, phim số, ảnh số, nhạc số, quảng cáo số: thuế suất 5%;

e) Hoạt động kinh doanh khác: thuế suất 1%.

...

Như vậy, nếu dự thảo Luật được thông qua thì hộ kinh doanh có doanh thu đến 10 tỷ đồng được lựa chọn nộp thuế tính trên thu nhập hoặc thuế suất (x) với doanh thu tính thuế, đồng thời, việc nâng ngưỡng doanh thu lên 10 tỷ của hộ kinh doanh dự kiến áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.

Nâng ngưỡng doanh thu lên 10 tỷ của hộ kinh doanh tại dự thảo Luật Phát triển DNNVV nào? (Hình từ Internet)

Hộ kinh doanh tạm nộp thuế TNCN chờ nâng mức doanh thu lên 10 tỷ như thế nào?

Theo Công văn 6360/CT-PC năm 2026 của Cục Thuế về việc đẩy mạnh tuyên truyền, hướng dẫn hộ, cá nhân kinh doanh thực hiện tạm nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN).

Hiện nay, Bộ Tài chính đang đề xuất nâng mức doanh thu được lựa chọn áp dụng phương pháp tính thuế đơn giản từ 03 tỷ đồng lên 10 tỷ đồng (dự kiến trình Quốc hội thông qua vào tháng 10 năm 2026). Trong thời gian chờ cấp có thẩm quyền xem xét, sửa đổi các quy định có liên quan, để hộ, cá nhân kinh doanh yên tâm duy trì hoạt động sản xuất, kinh doanh và thực hiện đúng nghĩa vụ thuế, việc kê khai, tạm nộp và quyết toán thuế TNCN tiếp tục thực hiện theo quy định tại khoản 2, khoản 4 và khoản 5 Điều 10 Nghị định 68/2026/NĐ-CP, cụ thể như sau:

(1) Về khai, tạm nộp thuế TNCN và địa điểm kinh doanh

- Hộ, cá nhân kinh doanh thực hiện khai và tạm nộp thuế TNCN theo tháng hoặc theo quý trên cùng hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng (GTGT).

- Số thuế TNCN tạm nộp được xác định theo công thức:

Số thuế TNCN tạm nộp = Doanh thu tính thuế của tháng/quý × Thuế suất

(Thuế suất: áp dụng theo từng ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh theo quy định của pháp luật)

- Trường hợp hộ, cá nhân kinh doanh có hoạt động kinh doanh tại nhiều địa điểm thì thực hiện kê khai doanh thu, nộp thuế GTGT theo từng địa điểm kinh doanh; thuế TNCN được khai và nộp tại địa điểm đặt trụ sở chính.

(2) Về quyết toán thuế cuối năm

- Hộ, cá nhân kinh doanh thuộc trường hợp phải khai quyết toán thuế TNCN thực hiện nộp hồ sơ quyết toán thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ ba kể từ ngày kết thúc kỳ quyết toán thuế.

- Trường hợp số thuế TNCN đã tạm nộp thấp hơn số thuế phải nộp theo quyết toán, người nộp thuế thực hiện nộp bổ sung phần chênh lệch và không phải tính tiền chậm nộp đối với số thuế nộp bổ sung.

- Trường hợp số thuế TNCN đã tạm nộp lớn hơn số thuế phải nộp theo quyết toán, số tiền thuế nộp thừa được xử lý theo quy định tại Điều 12 Nghị định 68/2026/NĐ-CP.

Thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNCN của hộ kinh doanh là khi nào?

Căn cứ vào khoản 3 Điều 5 Nghị định 68/2026/NĐ-CP có quy định về thời điểm để xác định doanh thu tính thuế TNCN như sau:

Doanh thu để xác định thuế thu nhập cá nhân

...

3. Thời điểm xác định doanh thu

a) Đối với hoạt động bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho người mua;

b) Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc hoàn thành từng phần việc cung ứng dịch vụ cho người mua, trừ các hoạt động cung ứng dịch vụ nêu tại khoản 2 Điều này.

...

Theo quy định trên, thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNCN của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được xác định như sau:

- Đối với bán hàng hóa thì thời điểm xác định doanh thu là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho người mua.

- Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ thì thời điểm xác định doanh thu là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc hoàn thành từng phần việc cung ứng dịch vụ cho người mua, trừ các hoạt động cung ứng dịch vụ nêu tại khoản 2 Điều 5 Nghị định 68/2026/NĐ-CP.