Không lập hóa đơn điện tử theo từng lần bán hàng sẽ phạt tiền từ 10-20 triệu đồng theo Công văn 3082?

Xử phạt từ 10-20 triệu đồng nếu không lập hóa đơn điện tử theo từng lần bán hàng theo Công văn 3082?

Căn cứ Khoản 1 Điều 90 Luật Quản lý thuế 2019 quy định như sau:

Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn điện tử

1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn điện tử để giao cho người mua theo định dạng chuẩn dữ liệu và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định của pháp luật về thuế, pháp luật về kể toản, không phân biệt giá trị từng lần bán hàng hỏa, cung cấp dịch vụ.

2. Trường hợp người bán có sử dụng máy tính tiền thì người bán đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử được khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế.

3. Việc đăng ký, quản lý, sử dụng hóa đơn điện tử trong giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ phải tuân thủ quy định của pháp luật về giao dịch điện tử, pháp luật về kế toán, pháp luật về thuế.

...

Căn cứ Điều 9, Điều 10 Nghị định 123/2020/NĐ-CP được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định 70/2025/NĐ-CP quy định về thời điểm lập hóa đơn và nội dung hóa đơn;

Cũng tại khoản 3 Điều 5 Nghị định 125/2020/NĐ-CP quy định:

Nguyên tắc xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn

1. Việc xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn được thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế và pháp luật về xử lý vi phạm hành chính.

2. Tổ chức, cá nhân chỉ bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn khi có hành vi vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn theo quy định tại Nghị định này.

3. Tổ chức, cá nhân thực hiện nhiều hành vi vi phạm hành chính thì bị xử phạt về từng hành vi vi phạm, trừ các trường hợp sau:

...

Căn cứ khoản 5 Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP quy định:

Xử phạt hành vi vi phạm quy định về lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ

...

5. Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng đối với hành vi không lập hóa đơn khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho người mua theo quy định, trừ hành vi quy định tại điểm b khoản 2 Điều này.

...

Đồng thời, tham khảo Công văn 3082/CT-CS năm 2025 tải về của Cục Thuế về vướng mắc về xử phạt vi phạm hành chính về hoá đơn có quy mô lớn. Theo đó, Cục Thuế có ý kiến như sau:

Căn cứ các quy định pháp luật nêu trên, người nộp thuế khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ có trách nhiệm phải lập hóa đơn để giao cho người mua không phân biệt giá trị từng lần bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ. Người nộp thuế thuộc trường hợp phải lập hóa đơn điện tử giao cho người mua theo từng lần bán hàng, cung cấp dịch vụ mà có hành vi không lập hóa đơn khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ thì bị xem xét, xử phạt vi phạm hành chính theo quy định tại khoản 5 Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP.

Cục Thuế đã ban hành Công văn 216/ТСТ-СТ ngày 15/01/2025 gửi Thuế Thành phố Hà Nội hướng dẫn việc xử lý vi phạm hành chính về hóa đơn và áp dụng các tình tiết tăng nặng theo quy định pháp luật. Đề nghị Thuế Thành phố Hà Nội nghiên cứu và thực hiện đúng theo quy định pháp luật.

Đối với kiến nghị của Thuế Thành phố Hà Nội về việc xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn, Cục Thuế ghi nhận ý kiến này và đã nghiên cứu, sửa đổi tại dự thảo Nghị định sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định 125/2020/NĐ-CP theo hướng đảm bảo tính nghiêm minh của pháp luật cũng như phù hợp với khả năng thi hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn của người nộp thuế.

Như vậy, từ những quy định trên, người nộp thuế khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ có trách nhiệm phải lập hóa đơn để giao cho người mua không phân biệt giá trị từng lần bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.

Người nộp thuế thuộc trường hợp phải lập hóa đơn điện tử giao cho người mua theo từng lần bán hàng, cung cấp dịch vụ mà có hành vi không lập hóa đơn điện tử theo từng lần bán hàng thì bị xem xét, xử phạt vi phạm hành chính từ 10 đến 20 triệu đồng theo quy định tại khoản 5 Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP.

Lưu ý: Mức phạt tiền trên áp dụng đối với tổ chức, đối với cá nhân có cùng hành vi vi phạm thì mức phạt tiền bằng 1/2 mức tổ chức (theo khoản 4 Điều 7 Nghị định 125/2020/NĐ-CP)

Không lập hóa đơn điện tử theo từng lần bán hàng sẽ bị phạt từ 10 đến 20 triệu theo Công văn 3082? (Hình từ Internet)

Thời điểm lập hóa đơn bán hàng hóa là khi nào?

Căn cứ theo quy định tại khoản 1 Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP được sửa đổi bởi điểm a khoản 6 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP quy định về thời điểm lập hóa đơn theo đó, đối với hàng hóa thì thời điểm lập hóa đơn cụ thể như sau:

- Đối với hàng hóa bán trong nước là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền

- Đối với hàng hóa xuất khẩu là thời điểm lập hóa đơn thương mại điện tử, hóa đơn giá trị gia tăng điện tử hoặc hóa đơn bán hàng điện tử do người bán tự xác định.

Tổ chức cá nhân bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ có nghĩa vụ như thế nào trong quản lý hóa đơn chứng từ?

Căn cứ khoản 2 Điều 55 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định trong quản lý hóa đơn chứng từ, tổ chức cá nhân bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ có nghĩa vụ như sau:

- Lập và giao hóa đơn khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng;

- Quản lý các hoạt động tạo hóa đơn theo quy định tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP;

- Đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử theo Điều 15 Nghị định 123/2020/NĐ-CP nếu sử dụng hóa đơn điện tử và chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử đến cơ quan thuế trong trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 22 Nghị định 123/2020/NĐ-CP;

- Công khai cách thức tra cứu, nhận file gốc hóa đơn điện tử của người bán tới người mua hàng hóa, dịch vụ;

- Báo cáo việc sử dụng hóa đơn cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp trong trường hợp mua hóa đơn của cơ quan thuế theo Mẫu số BC26/HĐG Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP;

- Gửi gửi dữ liệu hóa đơn đến cơ quan thuế đối với trường hợp mua hóa đơn của cơ quan thuế theo Mẫu số 01/TH-HĐĐT Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP cùng với việc nộp tờ khai thuế giá trị gia tăng.