Khi nào áp dụng Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025?

Khi nào áp dụng Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025?

Ngày 14/6/2025, tại Kỳ họp thứ 9, Quốc hội khóa XV thông qua Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 2025.

Trong đó, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 gồm 4 Chương và 11 Điều quy định chi tiết về đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế, người nộp thuế, căn cứ tính thuế, cũng như các quy định về hoàn thuế, khấu trừ thuế và giảm thuế tiêu thụ đặc biệt.

Cụ thể, tại Điều 11 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 quy định về hiệu lực thi hành như sau:

Hiệu lực thi hành

1. Luật này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2026.

2. Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12 đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Luật số 70/2014/QH13, Luật số 71/2014/QH13, Luật số 106/2016/QH13 và Luật số 03/2022/QH15 hết hiệu lực kể từ ngày Luật này có hiệu lực thi hành.

Như vậy, theo quy định trên, có thể thấy Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 có hiệu lực thi hành từ 1/1/2026.

Đồng nghĩa với việc hiện tại, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 vẫn được áp dụng.

Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 hết hiệu lực thi hành kể từ ngày 1/1/2026.

Khi nào áp dụng Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025? (Hình từ Internet)

Điểm mới của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 so với Luật cũ?

Dưới đây là một số điểm mới của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025:

(1) Bổ sung một số đối tượng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt

Tại Điều 3 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 bổ sung một số hàng hóa không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt như:

- Hàng hóa do tổ chức, cá nhân thuê gia công để trực tiếp xuất khẩu ra nước ngoài.

- Hàng hóa đã xuất khẩu ra nước ngoài bị phía nước ngoài trả lại khi nhập khẩu vào đối tượng không chịu thuế

- Xe ô tô không đăng ký lưu hành, không tham gia giao thông và chỉ chạy trong khu di tích lịch sử, bệnh viện, trường học và xe chuyên dụng khác theo quy định của Chính phủ.

- Máy bay, trực thăng, tàu lượn sử dụng cho mục đích cứu thương, cứu hộ, cứu nạn, sản xuất nông nghiệp.

(2) Áp thuế tiêu thụ đặc biệt với nước ngọt

Tại Điều 2 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 bổ sung sản phẩm nước giải khát có đường thuộc diện đối tượng chịu thuế cụ thể như sau:

- Các sản phẩm trong phạm vi khái niệm về nước giải khát theo Tiêu chuẩn Việt Nam có hàm lượng đường trên 5g/100ml

Không bao gồm các đồ uống như sữa và sản phẩm từ sữa; thực phẩm dạng lỏng dùng với mục đích dinh dưỡng; nước khoáng thiên nhiên và nước uống đóng chai; nước rau, quả nguyên chất và nectar (mật) rau, quả và sản phẩm từ cacao.

- Các sản phẩm như nước trái cây tự nhiên, nước dừa, sản phẩm từ sữa, thực phẩm dạng lỏng dùng với mục đích dinh dưỡng… không thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.

(3) Sửa đổi, bổ sung quy định về căn cứ tính thuế tiêu thụ đặc biệt

Tại Điều 5 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 quy định 03 phương pháp tính thuế với các căn cứ tính mới như sau:

- Căn cứ tính thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng phương pháp tính thuế theo tỷ lệ phần trăm là giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và thuế suất. Số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp bằng giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt nhân với thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt.

- Căn cứ tính thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng phương pháp tính thuế tuyệt đối là lượng hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và mức thuế tuyệt đối. Số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp bằng lượng hàng hóa, dịch vụ chịu thuế nhân với mức thuế tuyệt đối.

- Căn cứ tính thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng phương pháp tính thuế hỗn hợp là tổng của số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp theo phương pháp tính thuế theo tỷ lệ phần trăm và số thuế phải nộp theo phương pháp tính thuế tuyệt đối.

(4) Tăng mức thuế suất đối với một số loại ô tô

Trước đây, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008, nhóm xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng đang áp mức thuế suất từ 15-25% tùy theo dung tích xi-lanh.

Theo quy định mới, biểu thuế tiêu thụ đặc biệt đã có sự thay đổi đáng kể khi tăng mức thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt đối với một số loại ô tô:

- Xe ô tô pick-up chở người bị áp mức thuế suất như xe ô tô chở người dưới 9 chỗ chạy bằng xăng, dầu: Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt từ 35% - 150%, tùy vào dung tích xi lanh.

- Xe ô tô pick-up chở hàng cabin kép và các loại xe ô tô vừa chở người vừa chở hàng có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định giữa khoang chở người và khoang chở hàng áp mức thuế suất bằng 60% mức thuế suất áp dụng cho xe quy định tại điểm 4a của Biểu thuế (tương đương từ 21% - 90%, tùy vào dung tích xi lanh).

(5) Tăng mức thức tuyệt đối với sản phẩm thuốc lá qua từng năm

Tại Điều 8 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 quy định Thuế suất và mức thuế tuyệt đối thuế tiêu thụ đặc biệt đối với thuốc lá như sau:

(6) Bổ sung dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt đối với kinh doanh đặt cược

So với Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008, tại khoản 2 Điều 2 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 về dịch vụ Kinh doanh đặt cược chịu thuế tiêu thụ đặc biệt như sau:

- Kinh doanh đặt cược bao gồm đặt cược thể thao, giải trí và các hình thức đặt cược khác theo quy định của pháp luật;

(7) Sửa đổi bổ sung quy định hoàn thuế, khấu trừ thuế tiêu thụ đặc biệt

- Sửa đổi, bổ sung quy định không áp dụng hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt đối với trường hợp doanh nghiệp chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chấm dứt hoạt động.

- Bổ sung quy định hoàn thuế đối với số thuế tiêu thụ đặc biệt chưa được khấu trừ hết của xăng khoáng nguyên liệu dùng để sản xuất, pha chế xăng sinh học. Ngoài ra, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 bổ sung Điều 7 quy định về thời điểm xác định thuế tiêu thụ đặc biệt và một số nội dung khác.

Phương pháp tính thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định mới nhất?

Căn cứ khoản 2 Điều 5 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 quy định phương pháp tính thuế tiêu thụ đặc biệt như sau:

Trong đó:

- Thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng phương pháp tính thuế theo tỷ lệ phần trăm = Giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế + Thuế suất

- Thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng phương pháp tính thuế tuyệt đối = Lượng hàng hóa chịu thuế x Mức thuế tuyệt đối