Hợp đồng không thời hạn với nhà thầu nước ngoài thì quyết toán thuế như thế nào?

Hợp đồng không thời hạn với nhà thầu nước ngoài thì quyết toán thuế như thế nào?

Căn cứ Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định như sau:

Các loại thuế khai theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế và khai quyết toán thuế

...

4. Các loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước khai theo từng lần phát sinh, bao gồm:

...

n) Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp của tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam (sau đây gọi là nhà thầu nước ngoài) áp dụng theo phương pháp trực tiếp; thuế thu nhập doanh nghiệp của nhà thầu nước ngoài áp dụng theo phương pháp hỗn hợp khi bên Việt Nam thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài. Trường hợp bên Việt Nam thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài nhiều lần trong tháng thì được khai theo tháng thay cho việc khai theo từng lần phát sinh."

...

6. Các loại thuế, khoản thu khai quyết toán năm và quyết toán đến thời điểm giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp. Trường hợp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp (không bao gồm doanh nghiệp nhà nước cổ phần hóa) mà doanh nghiệp chuyển đổi kế thừa toàn bộ nghĩa vụ về thuế của doanh nghiệp được chuyển đổi thì không phải khai quyết toán thuế đến thời điểm có quyết định về việc chuyển đổi doanh nghiệp, doanh nghiệp khai quyết toán khi kết thúc năm. Cụ thể như sau:

....

e) Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp theo phương pháp trực tiếp của nhà thầu nước ngoài quyết toán khi kết thúc hợp đồng nhà thầu; thuế thu nhập doanh nghiệp theo phương pháp hỗn hợp của nhà thầu nước ngoài quyết toán khi kết thúc hợp đồng nhà thầu; thuế thu nhập doanh nghiệp theo phương pháp kê khai của nhà thầu nước ngoài quyết toán theo năm.

...

Theo đó, đối với hợp đồng không thời hạn với nhà thầu nước ngoài thì quyết toán thuế nhà thầu nước ngoài được thực hiện theo từng trường hợp như sau:

(1) Trường hợp theo phương pháp trực tiếp:

Thuế nhà thầu bao gồm thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp của nhà thầu nước ngoài sẽ được quyết toán khi kết thúc nhà thầu.

Theo đó, không phải thực hiện quyết toán thuế nhà thầu nước ngoài hằng năm mà chỉ quyết toán thuế khi các bên thỏa thuận chấm dứt hợp đồng dịch vụ không thời hạn này.

(2) Trường hợp tính theo phương pháp hỗn hợp:

Thuế nhà thầu theo phương pháp hỗn hợp của nhà thầu nước ngoài thực hiện quyết toán khi kết thúc hợp đồng nhà thầu.

Theo đó, tương tự như trường hợp trên thì cơ sở kinh doanh không phải thực hiện quyết toán thuế nhà thầu nước ngoài hằng năm mà chỉ quyết toán thuế khi các bên thỏa thuận chấm dứt hợp đồng.

(3) Trường hợp tính theo phương pháp kê khai:

Thuế nhà thầu là thuế thu nhập doanh nghiệp theo phương pháp kê khai của nhà thầu nước ngoài thực hiện quyết toán theo năm.

Theo đó, phải thực hiện quyết toán thuế nhà thầu nước ngoài hằng nằm đối với hợp đồng không thời hạn giao kết với nhà thầu nước ngoài.

Tóm lại, hợp đồng không thời hạn với nhà thầu nước ngoài không phải quyết toán thuế hằng năm nếu theo phương pháp trực tiếp hoặc hỗn hợp. Trường hợp tính theo phương pháp kê khai thì phải quyết toán thuế hằng năm.

Lưu ý: Thuế nhà thầu nước ngoài phát sinh từ hợp đồng dịch vụ không thời hạn giao kết với nhà thầu nước ngoài phải được kê khai theo từng lần phát sinh hoặc kê khai theo tháng nếu bên Việt Nam thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài nhiều lần trong tháng.

Trên đây là nội dung "Hợp đồng không thời hạn với nhà thầu nước ngoài thì quyết toán như thế nào?"

Hợp đồng không thời hạn với nhà thầu nước ngoài thì quyết toán như thế nào? (Hình từ Internet)

Mã chương nộp thuế nhà thầu nước ngoài hiện nay là gì?

Căn cứ Phụ lục 1 Danh mục mã chương ban hành kèm theo Thông tư 324/2016/TT-BTC, trong đó có nhà thầu nước ngoài, cụ thể quy định như sau:

Như vậy, từ các quy định trên, mã chương nộp thuế danh cho nhà thầu nước ngoài gồm:

(1) Đối với cấp Trung ương quản lý:

Nhà thầu chính ngoài nước: áp dụng mã chương 161

Nhà thầu phụ ngoài nước: áp dụng mã chương 162

(1) Đối với cấp Tỉnh quản lý:

Nhà thầu chính ngoài nước: áp dụng mã chương 161

Nhà thầu phụ ngoài nước: áp dụng mã chương 162

Lưu ý: Trên đây là mã chương dành cho nhà thầu nước ngoài. Nhà thầu nước ngoài phải xác định loại thuế phải nộp đến tiến hành nộp thuế vào đúng mục, tiểu mục của loại thuế đó.

Các loại thuế mà nhà thầu nước ngoài phải nộp là những loại thuế nào?

Căn cứ Điều 5 Thông tư 103/2014/TT-BTC như sau:

Các loại thuế áp dụng

1. Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài là tổ chức kinh doanh thực hiện nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo hướng dẫn tại Thông tư này.

2. Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài là cá nhân nước ngoài kinh doanh thực hiện nghĩa vụ thuế GTGT theo hướng dẫn tại Thông tư này, thuế thu nhập cá nhân (TNCN) theo pháp luật về thuế TNCN.

3. Đối với các loại thuế, phí và lệ phí khác, Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện theo các văn bản pháp luật về thuế, phí và lệ phí khác hiện hành.

Theo quy định trên, các loại thuế mà nhà thầu nước ngoài phải nộp như sau:

(1) Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài là tổ chức kinh doanh thực hiện nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo hướng dẫn tại Thông tư 103/2014/TT-BTC.

(2) Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài là cá nhân nước ngoài kinh doanh thực hiện nghĩa vụ thuế GTGT theo hướng dẫn tại Thông tư này, thuế thu nhập cá nhân (TNCN) theo pháp luật về thuế TNCN.

(3) Đối với các loại thuế, phí và lệ phí khác, Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện theo các văn bản pháp luật về thuế, phí và lệ phí khác hiện hành.