Hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế lập sai thì xử lý như thế nào?

STT

Loại hình kinh doanh

Thời điểm lập

Lưu ý

I

Bán hàng hóa

Thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua

Không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền

1.

Đối với xuất khẩu hàng hóa (bao gồm cả gia công xuất khẩu)

Thời điểm lập hóa đơn chậm nhất không quá ngày làm việc tiếp theo kể từ ngày hàng hóa được thông quan theo quy định pháp luật về hải quan.

Không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền

2.

Giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ

Mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng

Không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền

3.

Khách hàng tạm ứng/ thu trước tiền mua hàng hóa

Không lập hóa đơn khi nhận tiền; Lập hóa đơn khi giao hàng

Nhận tiền trước chỉ lập chứng từ thuế (nếu có), không lập hóa đơn GTGT.

II

Cung cấp dịch vụ

Thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ (bao gồm cả cung cấp dịch vụ cho tổ chức, cá nhân nước ngoài)

Không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền

1.

Thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ

Lập hóa đơn tại thời điểm thu tiền

Không bao gồm trường hợp thu tiền đặt

2.

Đối với dịch vụ viễn thông, dịch vụ công nghệ thông tin, sản phẩm, dịch vụ về dữ liệu

Thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu chậm nhất không quá 2 tháng kể từ tháng phát sinh cước dịch vụ

Phải thực hiện đối soát dữ liệu kết nối giữa các cơ sở kinh doanh dịch vụ

3.

Cung cấp dịch vụ viễn thông (bao gồm cả dịch vụ viễn thông giá trị gia tăng) thông qua bán thẻ trả trước, thu cước phí hòa mạng khi khách hàng đăng ký sử dụng dịch vụ mà khách hàng không yêu cầu xuất hóa đơn

Cuối mỗi ngày hoặc định kỳ trong tháng, cơ sở kinh doanh dịch vụ lập chung một hóa đơn giá trị gia tăng ghi nhận tổng giá trị thẻ trả trước hoặc cước phí hòa mạng đã bán mà người mua không lấy hóa đơn hoặc không cung cấp tên, địa chỉ, mã số thuế

4.

TH tổ chức kinh doanh mua dịch vụ vận tải hàng không xuất qua website và hệ thống TMĐT được lập theo thông lệ quốc tế

Không quá 05 ngày kế tiếp kể từ ngày chứng từ dịch vụ vận tải hàng không xuất ra trên hệ thống website và hệ thống thương mại điện tử

5.

Đối với hoạt động tìm kiếm thăm dò, khai thác và chế biến dầu thô

Thời điểm bên mua và bên bán xác định được giá bán chính thức

Không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền

6.

Đối với hoạt động bán khí thiên nhiên, khí đồng hành, khí than được chuyển bằng đường ống dẫn khí đến người mua

Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm bên mua, bên bán xác định khối lượng khí giao của tháng nhưng chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn kê khai, nộp thuế đối với tháng phát sinh nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật về thuế

7.

Đối với hoạt động bán điện của các công ty phát điện trên thị trường điện

Căn cứ thời điểm về đối soát số liệu thanh toán chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn kê khai, nộp thuế đối với tháng phát sinh nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật về thuế.

8.

Đối với trường hợp bán xăng, dầu tại các cửa hàng bán lẻ

Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm kết thúc việc bán xăng, dầu theo từng lần bán

9.

Cung cấp dịch vụ vận tải hàng không (bao gồm cả trường hợp đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng của hãng hàng không), dịch vụ bảo hiểm qua đại lý

Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu giữa các bên nhưng chậm nhất không quá ngày 10 của tháng sau tháng phát sinh;

10.

Đối với hoạt động cho vay của tổ chức tín dụng

Thời điểm lập hóa đơn được xác định theo kỳ hạn thu lãi tại thỏa thuận cho vay giữa tổ chức tín dụng và khách hàng đi vay

11.

Đối với hoạt động cho vay của tổ chức tín dụng trường hợp đến kỳ hạn thu lãi không thu được

Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu được tiền lãi vay của khách hàng

12.

Đối với hoạt động cho vay của tổ chức tín dụng trả lãi trước hạn theo thỏa thuận cho vay

Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu lãi trước hạn

13.

Đối với kinh doanh vận tải hành khách bằng xe taxi có sử dụng phần mềm tính tiền

Thời điểm lập hóa đơn là tại thời điểm kết thúc chuyến đi đồng thời chuyển dữ liệu hóa đơn đến cơ quan thuế theo quy định

14.

Đối với cơ sở khám bệnh, chữa bệnh có sử dụng phần mềm quản lý khám bệnh, chữa bệnh

Không có nhu cầu lấy hóa đơn

Cuối ngày cơ sở khám bệnh, chữa bệnh căn cứ thông tin khám, chữa bệnh và thông tin từ phiếu thu tiền để tổng hợp lập hóa đơn điện tử cho các dịch vụ y tế thực hiện trong ngày

khách hàng yêu cầu lập hóa đơn điện tử

Cơ sở khám bệnh, chữa bệnh lập hóa đơn điện tử giao cho khách hàng.

15.

Đối với hoạt động thu phí dịch vụ sử dụng đường bộ theo hình thức điện tử không dừng

Thời điểm lập hóa đơn điện tử là ngày xe lưu thông qua trạm thu phí

Sử dụng dịch vụ thu phí đường bộ theo hình thức điện tử không dừng có một hoặc nhiều phương tiện cùng sử dụng dịch vụ nhiều lần trong tháng

Ngày lập hóa đơn điện tử chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng phát sinh dịch vụ thu phí

Nội dung hóa đơn liệt kê chi tiết từng lượt xe lưu thông qua các trạm thu phí (bao gồm: thời gian xe qua trạm, giá phí sử dụng đường bộ của từng lượt xe);

16.

Đối với hoạt động kinh doanh bảo hiểm

Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm ghi nhận doanh thu bảo hiểm theo quy định của pháp luật về kinh doanh bảo hiểm

17.

Đối với hợp đồng đồng bảo hiểm: khi thu phí bảo hiểm, từng doanh nghiệp đồng bảo hiểm

Lập hóa đơn cho khách hàng theo phí bảo hiểm nhận được.

18.

Đối với hoạt động kinh doanh vé xổ số truyền thống, xổ số biết kết quả ngay (vé xổ số) theo hình thức bán vé số in sẵn đủ mệnh giá

Chậm nhất là trước khi mở thưởng của kỳ tiếp theo

19.

Đối với hoạt động kinh doanh casino và trò chơi điện tử có thưởng

Thời điểm lập hóa đơn điện tử chậm nhất là 01 ngày kể từ thời điểm kết thúc ngày xác định doanh thu

Ngày xác định doanh thu là khoảng thời gian từ 06:00:00 sáng đến 05:59:59 ngày hôm sau

20.

Tiền đặt cọc

Không lập hóa đơn khi nhận tiền

Khi khoản tiền chuyển thành tiền thanh toán hoặc đến thời điểm lập hóa đơn theo quy định thì mới lập

III.

Xây dựng, lắp đặt

Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành

Không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền

IV.

Đối với tổ chức kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng

Theo từng lần thu tiền hoặc theo thời điểm bàn giao theo quy định riêng

Trường hợp chưa chuyển giao

Thời điểm lập hóa đơn là ngày thu tiền hoặc theo thỏa thuận thanh toán trong hợp đồng;

Trường hợp đã chuyển giao

Thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua

V.

Giao dịch phát sinh vào ban đêm

Chậm nhất vào ngày làm việc tiếp theo (nếu đáp ứng điều kiện theo quy định)