Hộ kinh doanh tạm ngừng kinh doanh thì có cần nộp tờ khai thuế quý 1 năm 2026 hay không?
Căn cứ theo quy định tại khoản 6 Điều 8 Nghị định 68/2026/NĐ-CP quy định về nguyên tắc khai thuế, tính thuế và sử dụng hóa đơn như sau:
Nguyên tắc khai thuế, tính thuế và sử dụng hóa đơn
...
6. Tạm ngừng, chấm dứt hoạt động kinh doanh
a) Hộ kinh doanh thuộc đối tượng phải đăng ký kinh doanh theo quy định của pháp luật về đăng ký doanh nghiệp thì thực hiện thủ tục tạm ngừng hoạt động kinh doanh theo quy định tại Nghị định số 168/2025/NĐ-CP ngày 30 tháng 6 năm 2025 của Chính phủ về đăng ký doanh nghiệp;
b) Trường hợp không phải đăng ký kinh doanh theo quy định của pháp luật về đăng ký doanh nghiệp nhưng đã đăng ký thuế với cơ quan thuế thì người nộp thuế gửi thông báo đến cơ quan quản lý thuế quản lý trực tiếp để cập nhật tình trạng “tạm ngừng kinh doanh” theo quy định của Bộ Tài chính;
c) Trong thời gian tạm ngừng hoạt động, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không phải nộp hồ sơ khai thuế, trừ trường hợp tạm ngừng không trọn tháng nếu khai thuế theo tháng hoặc tạm ngừng không trọn quý nếu khai thuế theo quý;
d) Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh chấm dứt hoạt động kinh doanh trong năm thì hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thông báo doanh thu thực tế lũy kế từ đầu năm đến thời điểm chấm dứt hoạt động cùng hồ sơ chấm dứt hoạt động.
7. Tổ chức thuê bất động sản của cá nhân mà trong hợp đồng thuê bất động sản có thỏa thuận bên đi thuê là người khai thuế thay, nộp thuế thay; tổ chức hợp tác kinh doanh với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, tổ chức ký hợp đồng với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh làm đại lý bán đúng giá đối với xổ số, bảo hiểm, bán hàng đa cấp có trách nhiệm khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân khi chi trả thu nhập cho cá nhân. Hồ sơ khai thuế thay, nộp thuế thay thực hiện theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
Theo nguyên tắc thì hộ kinh doanh đang trong thời gian tạm ngừng kinh doanh sẽ không phải nộp hồ sơ khai thuế trừ trường hợp tạm ngừng kinh doanh không trọn tháng hoặc không trọn quý.
Như vậy, việc nộp tờ khai thuế quý 1 của hộ kinh doanh đang tạm ngừng kinh doanh được thực hiện theo một trong hai trường hợp sau:
- Trường hợp 1: tạm ngừng kinh doanh trọn quý 1 năm 2026 => Trường hợp này hộ kinh doanh không cần thực hiện kê khai thuế nên sẽ không cần phải nộp tờ khai thuế quý 1 năm 2026
- Trường hợp 2: tạm ngừng kinh doanh không trọn quý 1 năm 2026 => Trường hợp này hộ kinh doanh vẫn phải thực hiện kê khai thuế cho thời gian hộ kinh doanh đang có hoạt động kinh doanh.
Xem thêm: Hướng dẫn hộ kinh doanh cách điền mẫu số 01/BK-STK bảng kê khai số tài khoản năm 2026?
Xem thêm: Hướng dẫn hộ kinh doanh cách điền mẫu số 01/BK-STK bảng kê khai số tài khoản năm 2026?
Xem thêm: Hộ kinh doanh có cần kê khai thuế tiêu thụ đặc biệt không?
Hộ kinh doanh tạm ngừng kinh doanh thì có cần nộp tờ khai thuế quý 1 năm 2026 hay không?
Hạn nộp tờ khai thuế quý 1 năm 2026 là khi nào?
Căn cứ theo quy định tại khoản 1 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 quy định về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế như sau:
Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
1. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai theo tháng, theo quý được quy định như sau:
a) Chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo tháng;
b) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo quý.
...
Theo quy định trên, hạn nộp hồ sơ khai thuế quý 1 năm 2026 chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu quý sau. Mà quý 1 kết thúc vào tháng 3 vậy nên ngày cuối cùng của tháng đầu quý sau được xác định là ngày 30/04/2026.
Tuy nhiên, theo quy định tại Điều 86 Thông tư 80/2021/TT-BTC nếu như ngày nộp hồ sơ khai thuế trùng với ngày nghỉ thì hạn nộp được xác định là ngày làm việc tiếp theo sau ngày nghỉ. Theo quy định tại Điều 112 Bộ luật lao động 2019 thì ngày 30/04/2026 được xác định là ngày nghỉ lễ có hưởng lương và đồng thời liền sau đó là ngày nghỉ lễ 1/5/2026 và 2 ngày nghỉ hàng tuần.
Vậy nên hạn nộp tờ khai thuế quý 1 năm 2026 là ngày 04/05/2026.
Hộ kinh doanh tính thuế GTGT như thế nào?
Theo đó, căn cứ theo quy định tại Điều 3 Nghị định 68/2026/NĐ-CP quy định về thuế giá trị gia tăng như sau:
Thuế giá trị gia tăng
1. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có hoạt động sản xuất, kinh doanh có mức doanh thu năm từ 500 triệu đồng trở xuống thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng.
2. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có hoạt động sản xuất, kinh doanh có mức doanh thu năm trên 500 triệu đồng thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng và áp dụng phương pháp tính trực tiếp theo doanh thu bằng tỷ lệ % nhân (x) doanh thu. Tỷ lệ % và doanh thu tính thuế thực hiện theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 và các văn bản hướng dẫn thi hành.
Theo quy định trên thì có thể xác định được cách tính thuế và những nội dung cần lưu ý khi tính thuế giá trị gia tăng cho các cá nhân kinh doanh, hộ kinh doanh như sau:
- Thứ nhất: mức doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng hiện nay của hộ kinh doanh là từ trên 500 triệu. Theo đó, các hộ kinh doanh có mức doanh thu trên 500 triệu mới phải tính thuế giá trị gia tăng và nộp thuế theo quy định.
- Thứ hai: Các hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh sẽ tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp tính trực tiếp dựa trên doanh thu tính thuế giá trị gia tăng.
- Thứ ba: Tỷ lệ phần trăm theo doanh thu tính thuế sẽ thực hiện theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng 2024.
Như vậy từ những nội dung trên thì trong năm 2026 các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh sẽ thực hiện tính thuế giá trị gia tăng như sau:
(1) Về công thức tính thuế:
Theo nội dung ở trên, quy định tại tại khoản 2 Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, và các văn bản hướng dẫn thi hành khác công thức tính thuế GTGT đối với các cá nhân kinh doanh, hộ kinh doạnh như sau:
Doanh thu tính thuế giá trị gia tăng | X | tỷ lệ phần trăm % | = | Số thuế giá trị gia tăng phải nộp |
(2) Về doanh thu tính thuế:
Theo quy định tại điểm c khoản 2 Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 thì doanh thu tính thuế giá trị gia tăng dựa trên phương pháp tính trực tiếp sẽ được xác định là tổng số tiền bán hàng hóa, dịch vụ ghi trên hóa đơn bán hàng, bao gồm các khoản phụ thu và phí thu thêm mà cơ sở kinh doanh được hưởng
(3) Về tỷ lệ phần trăm
Theo quy định tại điểm c khoản 2 Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 thì tỷ lệ phần trăm áp dụng cho các cá nhân kinh doanh, hộ kinh doanh như sau:
- Đối với phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%;
- Đối với dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%;
- Đối với sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%;
- Đối với hoạt động kinh doanh khác: 2%
Lưu ý: Theo quy định tại khoản 3 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 thì trường hợp kinh doanh nhiều nhóm ngành nghề có mức thuế suất khác nhau thì sẽ áp dụng mức thuế khác nhau và sẽ phải tính riêng cho từng trường hợp.
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
