Điểm mới về đối tượng chịu thuế và không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025?
Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 được ban hành ngày 14/6/2025 được kết cấu bởi gồm 4 chương, 11 điều, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2026.
Theo đó, so với quy định hiện hành theo Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 đã có những sửa đổi, bổ sung quy định về đối tượng chịu thuế và không chịu thuế TTĐB. Cụ thể:
(1) Đối tượng chịu thuế TTĐB
Căn cứ Điều 2 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 quy định về đối tượng chịu thuế.
Theo đó, ngoài những hàng hóa, dịch vụ chịu thuế TTĐB kế thừa tại Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt hiện hành, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 đã sửa đổi, bổ sung một số nội dung như sau:
- Bổ sung mặt hàng nước giải khát theo Tiêu chuẩn quốc gia (TCVN) có hàm lượng đường trên 5g/100 ml vào đối tượng chịu thuế;
- Quy định điều hòa nhiệt độ công suất trên 24.000 BTU đến 90.000 BTU (thay cho điều hoà nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống) thuộc đối tượng chịu thuế;
- Sửa đổi, bổ sung mô tả một số mặt hàng chịu thuế TTĐB (như thuốc lá, rượu, bia, ô tô, tàu bay) để đồng bộ với pháp luật chuyên ngành.
(2) Đối tượng không chịu thuế TTĐB
Căn cứ Điều 3 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 quy định về đối tượng không chịu thuế.
Ngoài những nội dung về đối tượng không chịu thuế kế thừa tại Luật Thuế Thuế tiêu thụ đặc biệt hiện hành, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 đã sửa đổi, bổ sung một số nội dung như sau:
- Sửa đổi, bổ sung đối tượng không chịu thuế đối với hàng hóa do tổ chức, cá nhân sản xuất, gia công, thuê gia công trực tiếp xuất khẩu ra nước ngoài hoặc bán, ủy thác cho tổ chức, cá nhân kinh doanh khác để xuất khẩu ra nước ngoài.
- Sửa đổi, bổ sung quy định đối tượng không chịu thuế TTĐB đối với máy bay, trực thăng, tàu lượn, du thuyền sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, khách du lịch và máy bay, trực thăng, tàu lượn sử dụng cho các mục đích an ninh, quốc phòng, cứu thương, cứu hộ, cứu nạn, chữa cháy.
Trên đây là một số nội dung mới về đối tượng chịu thuế và không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025.
Điểm mới về đối tượng chịu thuế và không chịu thuế TTĐB theo quy định Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025? (Hình từ Internet)
Trường hợp nào được hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt theo Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025?
Căn cứ khoản 1 Điều 9 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 quy định người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt được hoàn thuế đã nộp trong các trường hợp sau đây:
- Hàng hóa là nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng xuất khẩu ra nước ngoài.
Việc hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định tại điểm này chỉ thực hiện đối với số lượng hàng hoa thực tế xuất khẩu ra nước ngoài,
- Quyết toán thuế khi giải thể, phá sản có số thuế tiêu thụ đặc biệt chưa được khấu trừ hết
Trường hợp tổ hợp tác chuyển đổi thành hợp tác xã thì hợp tác xã được kế thửa số thuế tiêu thụ đặc biệt nộp thừa hoặc chưa được khấu trừ hết của tổ hợp tác để khẩu trù, hoàn thuế theo quy định;
- Hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt theo điều ước quốc tế mà nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên.
Bên cạnh đó, Chính phủ sẽ quy định chi tiết Điều 9 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025.
Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 có hiệu lực từ 1/1/2026.
Người nộp thuế được giảm thuế tiêu thụ đặc biệt trong trường hợp nào từ 1/1/2026?
Căn cứ Điều 10 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 quy định như sau:
Giảm thuế
1. Người nộp thuế sản xuất hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt gặp khó khăn do thiên tai, tai nạn bất ngờ được giảm thuế.
2. Mức giảm thuế được xác định trên cơ sở tổn thất thực tế do thiên tai, tai nạn bất ngờ gây ra nhưng không quá 30% số thuế phải nộp của năm xảy ra thiệt hại và không vượt quá giá trị tài sản bị thiệt hại sau khi được bồi thường (nếu có).
3. Thủ tục, hồ sơ giảm thuế được thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
Như vậy, theo quy định trên, được giảm thuế tiêu thụ đặc biệt khi:
- Người nộp thuế sản xuất hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt gặp khó khăn do thiên tai, tai nạn bất ngờ được giảm thuế tiêu thụ đặc biệt.
- Mức giảm thuế được xác định trên cơ sở tổn thất thực tế do thiên tai, tai nạn bất ngờ gây ra nhưng không quá 30% số thuế phải nộp của năm xảy ra thiệt hại và không vượt quá giá trị tài sản bị thiệt hại sau khi được bồi thường (nếu có).
Lưu ý: Thủ tục, hồ sơ giảm thuế tiêu thụ đặc biệt được thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
