Công văn 1795/CT-PC thẩm định hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân trước ngày áp dụng Quy trình hoàn thuế tự động?

Công văn 1795/CT-PC thẩm định hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân trước ngày áp dụng Quy trình hoàn thuế tự động?

Ngày 17/6/2025, Cục thuế ban hành Công văn 1795/CT-PC năm 2025 về việc tham gia ý kiến pháp lý hồ sơ hoàn thuế TNCN trong đó có hướng dẫn thẩm định hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân như sau:

Căn cứ quy định tại Quy chế 1033/QĐ-TCT năm 2018 và khoản 4 Điều 8 Quy trình hoàn thuế TNCN tự động ban hành kèm theo Quyết định 1149/QĐ-CT năm 2025 của Cục Thuế và qua nghiên cứu, Ban Pháp chế nhận thấy:

- Việc xử lý hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân của cá nhân trực tiếp quyết toán thuế sẽ thực hiện theo Quy trình hoàn thuế TNCN tự động.

- Trường hợp hồ sơ hoàn thuế được nhận trước ngày Quyết định 108/QĐ-TCT năm 2025 có hiệu lực và ứng dụng công nghệ thông tin chưa hỗ trợ đầy đủ chức năng đáp ứng xử lý hồ sơ hoàn thuế TNCN theo Quy trình hoàn thuế TNCN tự động thì hồ sơ hoàn thuế sẽ thực hiện theo Quy trình hoàn thuế số 679/QĐ-ТСТ.

Như vậy, từ ngày triển khai phiên bản nâng cấp ứng dụng đáp ứng quy trình hoàn thuế TNCN tự động thì cơ quan Thuế giải quyết hồ sơ hoàn thuế TNCN theo Quy trình hoàn thuế TNCN tự động ban hành kèm theo Quyết định 108/QĐ-TCT năm 2025 của Tổng cục Thuế.

- Ngày 26/4/2025, Cục Thuế đã ban hành Quyết định 1149/QĐ-TCT năm 2025 về việc ban hành Quy chế tham gia ý kiến pháp lý dự thảo văn bản hành chính do cơ quan Thuế các cấp ban hành, theo đó, hiện nay bộ phận pháp chế sẽ không thẩm định hồ sơ hoàn thuế TNCN nữa mà thực hiện thủ tục tham gia ý kiến pháp lý dự thảo văn bản hành chính trong đó có việc tham gia ý kiến pháp lý khi giải quyết hồ sơ hoàn thuế, trừ hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân theo Quy trình hoàn thuế thu nhập cá nhân tự động

Do đó, kể từ ngày 26/4/2025 trở đi bộ phận pháp chế sẽ không tham gia ý kiến pháp lý đối với các hồ sơ hoàn thuế TNCN theo Quy trình hoàn thuế thu nhập cá nhân tự động (Quyết định 108/QĐ-CТ năm 2025).

>>> Xem thêm chi tiết Công văn 1795/CT-PC năm 2025: Tải về

Công văn 1795/CT-PC thẩm định hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân trước ngày áp dụng Quy trình hoàn thuế tự động?

Hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân bao gồm những giấy tờ gì?

Căn cứ Điều 42 Thông tư 80/2021/TT-BTC quy định về hồ sơ hoàn nộp thừa như sau:

Hồ sơ hoàn nộp thừa

1. Hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công

a) Trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công thực hiện quyết toán cho các cá nhân có uỷ quyền

Hồ sơ gồm:

a.1) Văn bản đề nghị xử lý số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa theo mẫu số 01/DNXLNT ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư này;

a.2) Văn bản ủy quyền theo quy định của pháp luật trong trường hợp người nộp thuế không trực tiếp thực hiện thủ tục hoàn thuế, trừ trường hợp đại lý thuế nộp hồ sơ hoàn thuế theo hợp đồng đã ký giữa đại lý thuế và người nộp thuế;

a.3) Bảng kê chứng từ nộp thuế theo mẫu số 02-1/HT ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư này (áp dụng cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập).

b) Trường hợp cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế, có số thuế nộp thừa và đề nghị hoàn trên tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân thì không phải nộp hồ sơ hoàn thuế.

Cơ quan thuế giải quyết hoàn căn cứ vào hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân để giải quyết hoàn nộp thừa cho người nộp thuế theo quy định.

2. Hồ sơ hoàn nộp thừa các loại thuế và các khoản thu khác gồm:

a) Văn bản đề nghị xử lý số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa theo mẫu số 01/DNXLNT ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư này;

b) Văn bản ủy quyền trong trường hợp người nộp thuế không trực tiếp thực hiện thủ tục hoàn thuế, trừ trường hợp đại lý thuế nộp hồ sơ hoàn thuế theo hợp đồng đã ký giữa đại lý thuế và người nộp thuế;

c) Các tài liệu kèm theo (nếu có).

Từ quy định trên, có thể thấy hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương và tiền công sẽ bao gồm 02 trường hợp:

(1) Trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công thực hiện quyết toán cho các cá nhân có ủy quyền.

Hồ sơ bao gồm:

- Văn bản đề nghị xử lý số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa theo mẫu số 01/DNXLNT ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư 80/2021/TT-BTC

- Văn bản ủy quyền theo quy định của pháp luật trong trường hợp người nộp thuế không trực tiếp thực hiện thủ tục hoàn thuế, trừ trường hợp đại lý thuế nộp hồ sơ hoàn thuế theo hợp đồng đã ký giữa đại lý thuế và người nộp thuế;

- Bảng kê chứng từ nộp thuế theo mẫu số 02-1/HT ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư 80/2021/TT-BTC (áp dụng cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập).

(2) Trường hợp cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế, có số thuế nộp thừa và đề nghị hoàn trên tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân

Trong trường hợp trên, sẽ không phải nộp hồ sơ hoàn thuế. Cơ quan thuế giải quyết hoàn căn cứ vào hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân để giải quyết hoàn nộp thừa cho người nộp thuế theo quy định.

Nộp hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân qua những hình thức nào?

Căn cứ khoản 2 Điều 72 Luật Quản lý thuế 2019 quy định về các hình thức nộp hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân như sau:

Tiếp nhận và phản hồi thông tin hồ sơ hoàn thuế

...

2. Người nộp thuế nộp hồ sơ hoàn thuế thông qua các hình thức sau đây:

a) Nộp hồ sơ trực tiếp tại cơ quan quản lý thuế;

b) Gửi hồ sơ qua đường bưu chính;

c) Gửi hồ sơ điện tử qua cổng giao dịch điện tử của cơ quan quản lý thuế.

Theo quy định trên, có 03 hình thức mà người nộp thuế có thể lựa chọn để nộp hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân, gồm:

(1) Nộp hồ sơ trực tiếp tại cơ quan quản lý thuế

(2) Gửi hồ sơ qua đường bưu chính

(3) Gửi hồ sơ điện tử qua cổng giao dịch điện tử của cơ quan quản lý thuế