Chỉ tiêu 37 trên tờ khai thuế GTGT khấu trừ theo quy định 2026 là gì?
Phụ lục 1 ban hành kèm theo Thông tư 89/2026/TT-BTC quy định Mẫu hóa đơn điện tử GTGT dùng cho doanh nghiệp kê khai theo phương thức khấu trừ áp dụng từ 1/7/2026 có mẫu như sau:
Tải tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT :Tại đây
Theo mẫu 01/GTGT TT89/2026, chỉ tiêu [37] là “Điều chỉnh giảm” thuộc phần “Điều chỉnh tăng, giảm thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ của các kỳ trước”
Chỉ tiêu [37] – Điều chỉnh giảm được ghi số tiền thuế GTGT cần điều chỉnh giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ trong kỳ.
Theo hướng dẫn của mẫu 01/GTGT mới, một số trường hợp thường gặp là mua hàng hóa, dịch vụ trả chậm, trả góp từ 05 triệu đồng trở lên: đến kỳ phát sinh nghĩa vụ thanh toán nhưng chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì ghi phần thuế GTGT tương ứng vào [37].
Ví dụ: Tháng 7/2026, Công ty A mua một lô hàng phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh theo phương thức trả chậm, giá chưa thuế 100 triệu đồng, thuế GTGT 10 triệu đồng. Theo hợp đồng, đến tháng 8/2026 công ty phải thanh toán khoản tiền này. Đến thời điểm phát sinh nghĩa vụ thanh toán trong tháng 8/2026, Công ty A chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định. Do đó, công ty phải điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ đối với phần giá trị chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Khi lập tờ khai thuế GTGT tháng 8/2026, Công ty A kê khai: Chỉ tiêu [37]: 10 triệu đồng. Khoản 10 triệu đồng này làm giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ của kỳ tính thuế. Sau đó, nếu Công ty A thực hiện thanh toán và có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, thì số thuế GTGT đầu vào tương ứng được kê khai khấu trừ lại tại chỉ tiêu [38] của kỳ có chứng từ thanh toán. Lưu ý: Việc điều chỉnh tại [37] trong trường hợp này không phải khai bổ sung hồ sơ khai thuế. |
Chỉ tiêu 37 trên tờ khai thuế GTGT khấu trừ theo quy định 2026 là gì?
Mẫu 01/GTGT mới có những thay đổi nào?
Theo Công văn 5746/CT-CS năm 2026 về việc giới thiệu điểm mới Thông tư 89/2026/TT-BTC hướng dẫn quản lý thuế, các chỉ tiêu mới sửa đổi trên tờ khai 01/GTGT TT89/2026 như sau:
- Sửa đổi tên chỉ tiêu [06], [08], [11a], [23a], [24a], [32a];
- Bỏ chỉ tiêu [11b];
- Bổ sung chỉ tiêu [32b] “Hàng hoá, dịch vụ bán ra không tính vào giá tính thuế giá trị gia tăng” để khai giá trị hàng hóa, dịch vụ thuộc trường hợp không tính vào giá tính thuế giá trị gia tăng theo quy định của pháp luật thuế giá trị gia tăng (trừ trường hợp không phải sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định tại khoản 8 Điều 7 Nghị định 254/2026/NĐ-CP và trường hợp phải lập hóa đơn điện tử nhưng trên hóa đơn giá trị gia tăng đã ghi riêng giá trị của hàng hóa, dịch vụ bán ra không tính vào giá tính thuế giá trị gia tăng)
- Bổ sung chỉ tiêu [34a] “Hàng hóa, dịch vụ bán ra không thuộc phạm vi điều chỉnh của pháp luật thuế giá trị gia tăng” để khai doanh thu của hàng hóa, dịch vụ theo quy định tại khoản 2 Điều 40 Nghị định 181/2025/NĐ-CP ngày 01/07/2025 của Chính phủ và các văn bản sửa đổi, bổ sung;
- Sửa đổi công thức tính tại chỉ tiêu [27] và [34];
- Sửa đổi phần ghi chú để sửa tên “Hoạt động khai thác dầu khí”, sửa đổi quy định cách thức khai vào chỉ tiêu [37], [38] và [39a].
Phương pháp khấu trừ thuế GTGT được quy định như thế nào?
Căn cứ khoản 1 Điều 11 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định về phương pháp khấu trừ thuế GTGT như sau:
Phương pháp khấu trừ thuế
1. Phương pháp khấu trừ thuế được quy định như sau:
a) Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp khấu trừ thuế bằng số thuế giá trị gia tăng đầu ra trừ số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ;
b) Số thuế giá trị gia tăng đầu ra bằng tổng số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng.
Thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng bằng giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán ra nhân với thuế suất thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ đó.
Trường hợp sử dụng hóa đơn ghi giá thanh toán là giá đã có thuế giá trị gia tăng thì thuế giá trị gia tăng đầu ra được xác định bằng giá thanh toán trừ giá tính thuế giá trị gia tăng xác định theo quy định tại điểm k khoản 1 Điều 7 của Luật này;
c) Số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ bằng tổng số thuế giá trị gia tăng ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ, chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng của hàng hóa nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế đối với trường hợp mua dịch vụ quy định tại khoản 3, khoản 4 Điều 4 của Luật này và đáp ứng điều kiện quy định tại Điều 14 của Luật này.
...
Như vậy, theo quy định trên, phương pháp khấu trừ thuế GTGT cụ thể như sau:
Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu ra - Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ |
Trong đó:
- Số thuế giá trị gia tăng đầu ra bằng tổng số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng.
+ Thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng bằng giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán ra nhân với thuế suất thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ đó.
+ Trường hợp sử dụng hóa đơn ghi giá thanh toán là giá đã có thuế giá trị gia tăng thì thuế giá trị gia tăng đầu ra được xác định bằng giá thanh toán trừ giá tính thuế giá trị gia tăng xác định theo quy định tại điểm k khoản 1 Điều 7 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024.
- Số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ bằng tổng số thuế giá trị gia tăng ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ, chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng của hàng hóa nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế đối với trường hợp mua dịch vụ quy định tại khoản 3, khoản 4 Điều 4 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 và đáp ứng điều kiện quy định tại Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024.
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
