TT89 thay thế TT80: Những thay đổi quan trọng trên tờ khai thuế GTGT mẫu 01?

TT89 thay thế TT80: Những thay đổi quan trọng trên tờ khai thuế GTGT mẫu 01?

Căn cứ theo khoản 1 Điều 100 Thông tư 89/2026/TT-BTC thì kể từ kỳ tính thuế tháng 7/2026 và kỳ tính thuế Quý 3/2026 trở về sau việc kê khai thuế GTGT sẽ được thực hiện theo Mẫu tờ khai ban hành kèm theo Thông tư 89/2026/TT-BTC không kê khai theo mẫu tờ khai thuế GTGT theo Thông tư 80/2021/TT-BTC.

Do đó, tại kỳ kê khai thuế GTGT Quý 3/2026 sẽ sử dụng mẫu Mẫu 01/GTGT ban hành kèm theo Thông tư 89/2026/TT-BTC. Mẫu này áp dụng đối với người nộp thuế tính thuế theo phương pháp khấu trừ có hoạt động sản xuất kinh doanh.

Dưới đây là những thay đổi quan trọng trên tờ khai thuế GTGT mẫu 01 khi TT89 thay thế TT80:

[1] Thông tư 89/2026/TT-BTC sửa đổi mẫu tờ khai 01/GTGT

- Sửa đổi tên các chỉ tiêu: [06], [08], [11a], [23a], [24a], [32a]

- Bỏ chỉ tiêu [11b]

- Bổ sung chỉ tiêu [32b] & [34a]

- Sửa công thức tại chỉ tiêu [27], [34]

- Cập nhật tên gọi "Hoạt động khai thác dầu khí" và hướng dẫn kê khai các chỉ tiêu [37], [38], [39a].

[2] [32A], [32B], [34A] 3 chỉ tiêu doanh thu dễ nhầm lẫn

- [32a], [32b] và [34a] là ba chỉ tiêu mới được điều chỉnh

- Cả 3 đều liên quan đến doanh thu không tính thuế GTGT, nhưng bản chất khác nhau:

+ [32a] - Không kê khai, tính nộp thuế GTGT

+ [32b] - Không tính vào giá tính thuế GTGT

+ [34a] - Không thuộc phạm vi điều chỉnh của pháp luật thuế GTGT

[3] Đọc đúng [32B] không nhầm chỉ tiêu

- [32b]: Hàng hóa, dịch vụ thuộc trường hợp không tính vào giá tính thuế GTGT theo quy định của pháp luật thuế GTGT.

- Công thức mới theo Thông tư 89/2026/TT-BTC: [27] = [29] + [30] + [32] + [32a] - [32b]

- [32b] là số trừ, không nhập độc lập khi chưa xác định khoản liên quan đang được phản ánh ở dòng nào.

[4] Sửa đổi công thức tính tại chỉ tiêu [34]

- Chỉ tiêu [34]: Hàng hóa, dịch vụ bán ra không thuộc phạm vi điều chỉnh của pháp luật thuế GTGT.

- Cách tính mới: [34] = [26] + [27] + [34a]. Mẫu 01 GTGT TT89 cộng thêm [34a]

- Trước đó, chỉ tiêu [34] được xác định theo công thức [34] = [26] + [27]

TT89 thay thế TT80: Những thay đổi quan trọng trên tờ khai thuế GTGT mẫu 01? (Hình từ Internet)

Khi nào chậm nộp tờ khai thuế GTGT tháng mà không bị phạt tiền?

Căn cứ vào Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, được sửa đổi bởi điểm a, điểm b khoản 10 Điều 1 Nghị định 310/2025/NĐ-CP quy định về xử phạt khi chậm nộp tờ khai thuế như sau:

Xử phạt hành vi vi phạm về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế

1. Phạt cảnh cáo đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 01 ngày đến 05 ngày và có tình tiết giảm nhẹ.

2. Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 01 ngày đến 30 ngày, trừ trường hợp quy định tại khoản 1 Điều này.

3. Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 31 ngày đến 60 ngày.

...

Như vậy, để chỉ bị phạt cảnh cáo mà không bị phạt tiền khi chậm nộp tờ khai thuế GTGT tháng thì cần đáp ứng đầy đủ 2 điều kiện sau:

(1) Nộp tờ khai thuế GTGT tháng 9 2026 quá thời hạn từ 1 ngày đến 5 ngày

(2) Có tình tiết giảm nhẹ theo Điều 6 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, cụ thể:

- Người vi phạm hành chính đã có hành vi ngăn chặn, làm giảm bớt hậu quả của vi phạm hoặc tự nguyện khắc phục hậu quả, bồi thường thiệt hại;

- Người vi phạm hành chính đã tự nguyện khai báo, thành thật hối lỗi; tích cực giúp đỡ cơ quan chức năng phát hiện vi phạm hành chính, xử lý vi phạm hành chính;

- Vi phạm hành chính trong tình trạng bị kích động về tinh thần do hành vi trái pháp luật của người khác gây ra; vượt quá giới hạn phòng vệ chính đáng; vượt quá yêu cầu của tình thế cấp thiết;

- Vi phạm hành chính do bị ép buộc hoặc bị lệ thuộc về vật chất hoặc tinh thần;

- Người vi phạm hành chính là phụ nữ mang thai, người già yếu, người có bệnh hoặc khuyết tật làm hạn chế khả năng nhận thức hoặc khả năng điều khiển hành vi của mình;

- Vi phạm hành chính vì hoàn cảnh đặc biệt khó khăn mà không do mình gây ra;

- Vi phạm hành chính do trình độ lạc hậu;

- Những tình tiết giảm nhẹ khác do Chính phủ quy định.

Hóa đơn mua hàng trả chậm: Có phải kê khai đồng thời chỉ tiêu 37 và 38 trên tờ khai thuế GTGT không?

Chỉ tiêu 37 và Chỉ tiêu 38 thuộc phần “Điều chỉnh tăng, giảm thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ của các kỳ trước” trên tờ khai thuế giá trị gia tăng 01/GTGT ban hành kèm theo Thông tư 89/2026/TT-BTC, áp dụng từ 01/7/2026.

Căn cứ tại Điều 4 Nghị định 144/2026/NĐ-CP sửa đổi điểm g khoản 2 Điều 26 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, quy định điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp từ 5 triệu đồng trở lên.

Theo Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư 89/2026/TT-BTC, trường hợp đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng, phụ lục hợp đồng mà cơ sở kinh doanh chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì phải kê khai điều chỉnh giảm số thuế giá trị gia tăng đầu vào đã được khấu trừ tương ứng với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ chưa có chứng từ thanh toán vào kỳ tính thuế phát sinh nghĩa vụ thanh toán.

Trường hợp sau khi điều chỉnh giảm, cơ sở kinh doanh có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì được kê khai khấu trừ số thuế GTGT đầu vào tương ứng vào kỳ tính thuế có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Do đó, trường hợp nghĩa vụ thanh toán và việc thanh toán không dùng tiền mặt phát sinh trong cùng kỳ tính thuế, doanh nghiệp có thể phải kê khai đồng thời chỉ tiêu 37 và 38 trên tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT.