Câu trả lời chính thức trả lương tiền mặt từ 5 triệu mỗi lần trở lên sẽ bị loại chi phí khi quyết toán thuế TNDN từ năm 2026?

Nguyễn Trần Cao Kỵ 16,279 lượt xem

16:45 | 20/02/2026

Tổng hợp câu trả lời chính thức trả lương tiền mặt từ 5 triệu mỗi lần trở lên sẽ bị loại chi phí khi quyết toán thuế TNDN từ năm 2026?

Nội dung chính

Câu trả lời chính thức trả lương tiền mặt từ 5 triệu mỗi lần trở lên sẽ bị loại chi phí khi quyết toán thuế TNDN từ năm 2026?
Tiền lương làm thêm vào ngày lễ tết tính thế nào?
Ép người lao động đi làm vào ngày lễ tết bị phạt bao nhiêu tiền?

Câu trả lời chính thức trả lương tiền mặt từ 5 triệu mỗi lần trở lên sẽ bị loại chi phí khi quyết toán thuế TNDN từ năm 2026?

Đầu tiên, tại Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 đã quy định về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau:

Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

1. Trừ các khoản chi quy định tại khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ các khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau đây:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm cả khoản chi phí bổ sung được trừ theo tỷ lệ phần trăm tính trên chi phí thực tế phát sinh trong kỳ tính thuế liên quan đến hoạt động nghiên cứu và phát triển của doanh nghiệp;

b) Khoản chi thực tế phát sinh khác, bao gồm:

b1) Khoản chi cho thực hiện nhiệm vụ giáo dục quốc phòng và an ninh, huấn luyện, hoạt động của lực lượng dân quân tự vệ và phục vụ các nhiệm vụ quốc phòng, an ninh khác theo quy định của pháp luật;

b2) Khoản chi hỗ trợ phục vụ cho hoạt động của tổ chức đảng, tổ chức chính trị - xã hội trong doanh nghiệp;

b3) Khoản chi cho hoạt động giáo dục nghề nghiệp, đào tạo nghề nghiệp cho người lao động theo quy định của pháp luật;

b4) Khoản chi thực tế cho hoạt động phòng, chống HIV/AIDS nơi làm việc của doanh nghiệp;

b5) Khoản tài trợ cho giáo dục, y tế, văn hóa; khoản tài trợ cho phòng, chống, khắc phục hậu quả thiên tai, dịch bệnh, làm nhà đại đoàn kết, nhà tình nghĩa, nhà cho các đối tượng chính sách theo quy định của pháp luật; khoản tài trợ theo quy định của Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ dành cho các địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; khoản tài trợ cho nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số;

b6) Khoản chi cho nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số;

b7) Phần giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh và trường hợp bất khả kháng khác không được bồi thường;

b8) Khoản chi thực tế cho người được biệt phái tham gia quản trị, điều hành, kiểm soát tổ chức tín dụng được kiểm soát đặc biệt, ngân hàng thương mại được chuyển giao bắt buộc theo quy định của Luật Các tổ chức tín dụng;

b9) Một số khoản chi phục vụ sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp nhưng chưa tương ứng với doanh thu phát sinh trong kỳ theo quy định của Chính phủ;

b10) Một số khoản chi hỗ trợ xây dựng công trình công cộng, đồng thời phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;

b11) Chi phí liên quan đến việc giảm phát thải khí nhà kính nhằm trung hòa các-bon và net zero, giảm ô nhiễm môi trường, đồng thời liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;

b12) Một số khoản đóng góp vào các quỹ được thành lập theo quyết định của Thủ tướng Chính phủ và quy định của Chính phủ;

c) Các khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của pháp luật, trừ các trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ.

...

Có thể thấy, khi Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 được ban hành thì chưa nhắc đến thuật ngữ các khoản thanh toán khác cũng không được phép thanh toán bằng tiền mặt nếu giá trị từng lần từ 05 triệu đồng trở lên.

Tuy nhiên, khi Nghị định 320/2025/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 được ban hành thì đã làm rõ hơn quy định về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế, cụ thể:

Theo điểm c khoản 1 Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau:

Các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

1. Trừ các khoản chi không được trừ quy định tại Điều 10 của Nghị định này, doanh nghiệp được trừ các khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đủ điều kiện tại các điểm a, b và c sau đây:

...

c) Khoản chi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ và các khoản thanh toán khác từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.

...

Như vậy, ở Nghị định 320/2025/NĐ-CP đã quy định cụ thể các khoản chi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ và các khoản thanh toán khác từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Nhưng tại Điều 96 Bộ luật Lao động 2019 quy định về hình thức trả lương như sau:

Hình thức trả lương

1. Người sử dụng lao động và người lao động thỏa thuận về hình thức trả lương theo thời gian, sản phẩm hoặc khoán.

2. Lương được trả bằng tiền mặt hoặc trả qua tài khoản cá nhân của người lao động được mở tại ngân hàng.

Trường hợp trả lương qua tài khoản cá nhân của người lao động được mở tại ngân hàng thì người sử dụng lao động phải trả các loại phí liên quan đến việc mở tài khoản và chuyển tiền lương.

3. Chính phủ quy định chi tiết Điều này.

Theo quy định trên thì lại không có điều khoản bắt buộc tiền lương của người lao động phải được thanh toán theo một phương thức cụ thể. Nên có thể làm cho nhiều doanh nghiệp chưa thực hiện đúng theo pháp luật quy định có liên quan.

Nắm bắt tình hình đó thì Trang thông tin điện tử Cục Thuế đã tổ chức Hội nghị đối thoại giữa Bộ Tài chính với người nộp thuế về chính sách, thủ tục hành chính thuế và hải quan năm 2025.

Trong đó có đặt ra một số câu hỏi và câu trả lời liên quan đến việc trả lương tiền mặt từ 5 triệu mỗi lần trở lên có bắt buộc phải thanh toán không dùng tiền mặt hay không. Tham khảo một số câu trả lời của Cục Thuế dưới đây:

Câu hỏi 1: Căn cứ NĐ 320/2025 ngày 15/12/2025 quy định và hướng dẫn một số điều của Luật thuế TNDN; tại tiết c, Khoản 1, Điều 9 của Nghị Định có nói: Khoản chi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ và các khoản thanh toán khác từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng. Vậy xin hỏi, nếu doanh nghiệp chi trả lương cho người lao động bằng hình thức tiền mặt hoặc hiện vật (không trả lương theo hình thức thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định) đối với từng người có mức lương trên 5 triệu đồng/người/lần chi trả thì có được đưa vào chi phí được trừ hay không?

Cục Thuế Trả lời:

Tại khoản 1 Điều 9 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 (áp dụng kể từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025) của Chính phủ quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp quy định:

“Điều 9. Các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

1. Trừ các khoản chi không được trừ quy định tại Điều 10 của Nghị định này, doanh nghiệp được trừ các khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đủ điều kiện tại các điểm a, b và c sau đây:

...

c) Khoản chi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với trường hợp mua hàng hoá, dịch vụ và các khoản thanh toán khác từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng”.

Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp doanh nghiệp chi trả tiền lương cho người lao động của doanh nghiệp từng lần từ 05 triệu đồng trở lên mà không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định thì không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.

Câu hỏi 2: DN tôi có NLĐ nước ngoài, hàng tháng chúng tôi thực hiện chi trả lương cho NLĐ nước ngoài bằng tiền mặt, loại tiền chi trả là tiền USD ( quy ra tiền VNĐ là trên 5 triệu VNĐ). Vậy chúng tôi có được ghi nhận chi phí này là chi phí hợp lý khi xác định thuế TNDN hay không?

Cục Thuế Trả lời:

“Điều 9. Các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

...

Mặc khác, Thuế cơ sở 14 Thành phố Hồ Chí Minh đã ban hành Công văn 01/TCS14-QLDN1 năm 2026 hay Công văn 275/NBI-QLDN2 năm 2026 của Thuế tỉnh Ninh Bình và nhiều Thuế tỉnh thành khác cũng đã có Công văn hướng dẫn chi trả lương từ 05 triệu trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được trừ khi tính thuế TNDN cụ thể:

trường hợp Công ty có phát sinh khoản chi tiền lương, tiền công bằng tiền mặt cho người lao động từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên thì Công ty không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.

Ngoài ra còn có thêm dẫn chứng tại Cổng thông tin điện tử Bộ Tài chính cũng đã có có câu trả lời hướng dẫn cho việc thanh toán tiền lương từ 5 triệu trở lên như sau:

Trường hợp doanh nghiệp chi trả tiền lương cho người lao động từng lần từ 05 triệu đồng trở lên mà không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.

Cuối cùng, vừa mới đây nhất thì Bộ Tài chính cũng đã ban hành Công văn 218/CST-TN năm 2026 áp dụng chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khi thanh toán tiền lương, tiền công.

Cụ thể, Bộ Tài chính khẳng định doanh nghiệp có khoản chi thanh toán tiền lương cho người lao động từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên, nếu doanh nghiệp thực hiện thanh toán bằng tiền mặt thì không đáp ứng điều kiện về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của pháp luật và không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Từ những căn cứ trên, có thể thấy hiện nay Bộ Tài Chính hay các Cơ quan Thuế đều thống nhất quy định về việc trả lương tiền mặt từ 5 triệu mỗi lần trở lên sẽ không được trừ chi phí khi quyết toán thuế TNDN.

Do đó, nếu doanh nghiệp không muốn bị loại chi phí được trừ khi quyết toán thuế TNDN thì tiền lương từ 5 triệu mỗi lần trở lên của người lao động bắt buộc phải thanh toán bằng hình thức không dùng tiền mặt.

Ngược lại nếu việc trả lương tiền mặt từ 5 triệu mỗi lần trở lên sẽ không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Do đó, có thể khẳng định chính thức trả lương tiền mặt từ 5 triệu mỗi lần trở lên sẽ bị loại chi phí khi quyết toán thuế TNDN từ năm 2026.