Cách tính thuế TNCN 2026 theo mức giảm trừ gia cảnh mới và biểu thuế lũy tiến từng phần 5 bậc

Cách tính thuế TNCN 2026 theo mức giảm trừ gia cảnh mới và biểu thuế lũy tiến từng phần 5 bậc

Tại Điều 1 Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15 quy định từ kỳ tính thuế năm 2026 mức giảm trừ gia cảnh mới được quy định như sau:

- Đối với bản thân người nộp thuế: Giảm trừ gia cảnh tăng từ 11 triệu đồng/tháng lên 15,5 triệu đồng/tháng (tương đương tăng từ 132 triệu đồng/năm lên 186 triệu đồng/năm).

- Đối với mỗi người phụ thuộc: Tăng từ 4,4 triệu đồng/tháng/mỗi người phụ thuộc lên 6,2 triệu đồng/tháng/mỗi người phụ thuộc.

Theo đó, mức giảm trừ gia cảnh mới tăng khoản 40,9% so với trước đây.

Người có mức thu nhập sau đây phải đóng thuế TNCN sau khi đã được trừ, được miễn các khoản chi phí như:

- Các đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện, đóng góp từ thiện, khuyến học, nhân đạo.

- Thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân.

- Các khoản không tính thuế thu nhập cá nhân như một số khoản phụ cấp, trợ cấp, tiền ăn trưa…

Dưới đây là bảng thu nhập phải nộp thuế TNCN của người lao động:

Song song với mức giảm trừ gia cảnh mới, Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 cũng được ban hành và có hiệu lực từ 01/7/2026 nhưng các quy định về tiền lương, tiền công tính thuế thu nhập cá nhân được áp dụng từ 01/01/2026.

Tại khoản 1 Điều 8 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định công thức tính thuế TNCN với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú được xác định như sau:

Thuế TNCN = Thu nhập tính thuế không phân biệt nơi trả thu nhập x thuế suất tại Biểu thuế lũy tiến từng phần

Đồng thời, các thành phần trong công thức trên như sau:

- Thu nhập tính thuế với thu nhập từ tiền lương, tiền công được xác định theo công thức:

Thu nhập tính thuế = Tổng thu nhập chịu thuế nhận được trong kỳ tính thuế - các khoản đóng góp và các khoản giảm trừ.

Mà biểu thuế luỹ tiến từng phần thay vì 07 bậc như trước đây thì nay tại Điều 9 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 đã quy định biểu thuế chỉ còn 05 bậc như sau:

Như vậy, cách tính thuế TNCN 2026 theo mức giảm trừ gia cảnh mới và biểu thuế lũy tiến từng phần 5 bậc như sau:

Thuế TNCN = (Tổng thu nhập chịu thuế - các khoản đóng góp và giảm trừ) x thuế suất lũy tiến từng phần

Trong đó:

- Tổng thu nhập chịu thuế nhận được trong kỳ tính thuế gồm các khoản:

+ Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công;

+ Tiền thù lao, các khoản lợi ích bằng tiền/không bằng tiền dưới mọi hình thức;

+ Các khoản phụ cấp, trợ cấp, thu nhập khác trừ các khoản:

++ Phụ cấp, trợ cấp ưu đãi người có công;

++ Phụ cấp quốc phòng, an ninh;

++ Phụ cấp độc hại, nguy hiểm (nếu có);

++ Phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực;

++ Phụ cấp, trợ cấp, sinh hoạt phí do cơ quan Việt Nam ở nước ngoài chi trả;

++ Trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp;

++ Trợ cấp một lần khi sinh con/nhận nuôi con nuôi;

++ Trợ cấp do suy giảm khả năng lao động;

++ Trợ cấp hưu trí một lần; Trợ cấp tuất hàng tháng;

++ Các khoản trợ cấp khác về bảo hiểm xã hội;

++ Trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm;

++ Trợ cấp mang tính chất bảo trợ xã hội;

++ Các khoản phụ cấp, trợ cấp, thu nhập khác không mang tính chất tiền lương, tiền công do Chính phủ quy định.

- Các khoản đóng góp gồm:

+ Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp (nếu có);

+ Đóng góp tham gia bảo hiểm hưu trí bổ sung;

+ Mua bản hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ không vượt quá mức do Chính phủ quy định.

- Các khoản giảm trừ:

+ Giảm trừ gia cảnh với người nộp thuế 15,5 triệu đồng/tháng và với mỗi người phụ thuộc là 6,2 triệu đồng/tháng.

+ Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo:

++ Khoản đóng góp vào tổ chức, cơ sở chăm sóc, nuôi dưỡng trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn, người khuyết tật, người già không nơi nương tựa;

++ Khoản đóng góp vào quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học;

++ Khoản đóng góp vào các tổ chức có chức năng huy động tài trợ được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật.

Trong đó, các tổ chức, cơ sở và các quỹ này phải được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép thành lập hoặc công nhận, hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân đạo, khuyến học, không vì mục tiêu lợi nhuận.

+ Khoản chi cho y tế, giáo dục, đào tạo của người nộp thuế, người phụ thuộc.

Xem thêm ví dụ minh họa cụ thể: Tại đây

Cách tính thuế TNCN 2026 theo mức giảm trừ gia cảnh mới và biểu thuế lũy tiến từng phần 5 bậc (Hình từ Internet)

Mẫu 05 KK TNCN mẫu tờ khai thuế TNCN từ tiền lương tiền công mới nhất 2026?

Tờ khai thuế thu nhập cá nhân áp dụng đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công là Mẫu 05/KK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC được sửa đổi bởi điểm g khoản 7 Điều 1 Thông tư 40/2025/TT-BTC.

Dự kiến trong năm 2026 nếu chưa có quy định thay thế thì Mẫu 05/KK-TNCN Tờ khai thuế thu nhập cá nhân áp dụng đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công vẫn có hiệu lực áp dụng.

Mẫu 05 KK TNCN mẫu tờ khai thuế TNCN từ tiền lương tiền công có dạng như sau:

>>> Tải về mẫu 05 KK TNCN mẫu tờ khai thuế TNCN từ tiền lương tiền công mới nhất 2026.

Điều kiện miễn toàn bộ thuế TNCN đối với tiền lương làm thêm giờ là gì?

Đầu tiên, theo Điều 29 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định đối với thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú sẽ áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026 (tức bắt đầu từ ngày 01/01/2026) chứ không phải từ ngày 01/7/2026 thời điểm mà Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 có hiệu lực thi hành chung.

Mà hiện nay, thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công dựa vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế hoặc thời điểm người nộp thuế nhận được thu nhập.

Dẫn chiếu đến khoản 8 Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định về thu nhập được miễn thuế TNCN như sau:

Thu nhập được miễn thuế

...

6. Thu nhập từ lãi trái phiếu chính phủ, lãi trái phiếu chính quyền địa phương, lãi tiền gửi tại tổ chức tín dụng, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ.

7. Thu nhập từ kiều hối.

8. Tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định của pháp luật.

9. Tiền lương hưu do Quỹ bảo hiểm xã hội chi trả; thu nhập do quỹ bảo hiểm hưu trí bổ sung, quỹ hưu trí tự nguyện chi trả.

...

Theo đó, có thể thấy từ ngày 01/01/2026 thì tiền lương làm thêm giờ được miễn toàn bộ thuế TNCN chứ không chỉ miễn phần chênh lệch giống như Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 trước đây nữa.

Tuy nhiên, đi kèm với việc tiền lương làm thêm giờ được miễn toàn bộ thuế TNCN trong năm 2026 phải đáp ứng điều kiện sau đây:

- Để tiền lương làm thêm giờ được miễn toàn bộ thuế TNCN từ ngày 01/01/2026 thì người nộp thuế điều kiện đáp ứng đầu tiên phải là cá nhân cư trú.

- Trường hợp nếu người nộp thuế là cá nhân không cư trú thì tiền lương làm thêm giờ được miễn toàn bộ thuế TNCN từ ngày 01/7/2026 khi mà Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 có hiệu lực thi hành chung.