Các chỉ tiêu để hoàn thiện chính sách quản lý thuế đối với hộ kinh doanh trước khi bỏ thuế khoán?

Các chỉ tiêu để hoàn thiện chính sách quản lý thuế đối với hộ kinh doanh trước khi bỏ thuế khoán?

Bộ Tài chính đã ban hành Quyết định 3389/QĐ-BTC năm 2025 về việc Phê duyệt Đề án “Chuyển đổi mô hình và phương pháp quản lý thuế đối với hộ kinh doanh khi xóa bỏ thuế khoán”.

Theo Phần 4 Đề án ban hành kèm theo Quyết định 3389/QĐ-BTC năm 2025 có quy định các chỉ tiêu để hoàn thiện chính sách quản lý thuế đối với hộ kinh doanh như sau:

- Đến 30/10/2025: Luật Quản lý thuế (thay thế) (dự kiến trình Quốc hội tại kỳ họp Quốc hội thứ 10- tháng 10/2025) và các văn bản hướng dẫn thi hành để bãi bỏ hình thức thuế khoán đối với hộ kinh doanh được rà soát và sửa đổi đồng bộ.

- Đến 30/10/2025: Luật thuế TNCN sửa đổi (dự kiến trình Quốc hội tại kỳ họp Quốc hội thứ 10 - tháng 10/2025) được ban hành.

- Trước 01/01/2026: Luật phí, lệ phí và các văn bản hướng dẫn thi hành được rà soát, sửa đổi.

- Trong năm 2026: Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa và các văn bản hướng dẫn thi hành được rà soát, sửa đổi.

- Trong năm 2026: Luật kinh doanh cá thể được nghiên cứu, đề xuất xây dựng.

- Trong năm 2026: Thông tư 88/2021/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế toán cho các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được rà soát, sửa đổi.

- Từ năm 2026 và theo lộ trình sửa đổi chính sách thuế: Thông tư 132/2018/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế toán cho doanh nghiệp siêu nhỏ; Thông tư 133/2016/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế toán cho doanh nghiệp nhỏ và vừa được rà soát, sửa đổi.

- Trước 30/8/2025: Cổng thông tin thuế hỗ trợ được xây dựng để cung cấp thông tin, tài liệu đào tạo, hướng dẫn cũng như hỗ trợ toàn diện về chính sách thuế cho hộ, cá nhân kinh doanh và doanh nghiệp.

- Trước 30/9/2025: Các chương trình, tài liệu tuyên truyền pháp luật được xây dựng và triển khai thực hiện đảm bảo 100% cho hộ, cá nhân kinh doanh được tiếp cận thông tin (qua các phương tiện truyền thông và các tổ/đội hỗ trợ của cơ quan thuế) về nội dung chuyển đổi từ phương thức khoán sang kê khai, và chuyển đổi từ hộ kinh doanh lên doanh nghiệp.

- Trước 30/9/2025: Hoàn thành việc thu thập, nhập cơ sở dữ liệu vào ứng dụng xây dựng cơ sở dữ liệu hộ kinh doanh đối với hộ, cá nhân kinh doanh.

- Trước 30/9/2025 (và sau tháng 9/2025): Tiếp tục rà soát và bổ sung các hộ, cá nhân kinh doanh thuộc trường hợp phải sử dụng hóa đơn điện tử từ máy tính tiền theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP đảm bảo 100% các đối tượng thuộc diện triển khai phải đăng ký và sử dụng.

- Trước 30/9/2025: Đảm bảo 100% hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán phát sinh số thuế phải nộp và hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai cài đặt và sử dụng EtaxMobile; đối với các địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn theo quy định phấn đấu đạt 80%;

- Trước 30/10/2025: Hoàn thành việc xây dựng Bộ Tiêu chí và Ứng dụng phân tích quản lý rủi ro trong quản lý thuế và hóa đơn đối với hộ, cá nhân kinh doanh.

- Trước 30/11/2025: Hoàn thiện quy trình quản lý thuế đối với hộ, cá nhân phù hợp yêu cầu tổng thể chung của tái thiết kế quy trình quản lý thuế; và tài liệu hướng dẫn nội dung kiểm tra đối với hộ, cá nhân kinh doanh.

- Trước 30/11/2025: Hoàn thành việc sửa đổi, bổ sung các mẫu biểu tờ khai (kê khai thuế, miễn thuế, giảm thuế, bảng kê..) dành cho hộ, cá nhân kinh doanh theo yêu cầu hướng dẫn Luật Quản lý thuế (thay thế).

- Từ sau tháng 10/2025 và tiếp theo năm 2026: Tiếp tục triển khai các hình thức hỗ trợ đa dạng, phù hợp theo từng nhóm đối tượng NNT.

Trên đây là nôi dung "Các chỉ tiêu để hoàn thiện chính sách quản lý thuế đối với hộ kinh doanh trước khi bỏ thuế khoán?"

>> Xem thêm

Danh sách tổ chức hỗ trợ hộ kinh doanh triển khai hóa đơn điện tử từ máy tính tiền cập nhật ngày 21/10/2025?

Các chỉ tiêu để hoàn thiện chính sách quản lý thuế đối với hộ kinh doanh trước khi bỏ thuế khoán?

Khi bỏ thuế khoán thì hộ kinh doanh có thể nộp thuế theo phương pháp nào?

Căn cứ khoản 1 Điều 11 Nghị định 123/2020/NĐ-CP được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 8 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP và khoản 6 Điều 10 Nghị quyết 198/2025/QH15, cụ thể như sau:

- Từ ngày 01/6/2025 đến ngày 31/12/2205: Bỏ thuế khoán đối với các hộ kinh doanh doanh có mức doanh thu hàng năm từ 1 tỷ đồng trở lên và doanh nghiệp có hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, trong đó có bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trực tiếp đến người tiêu dùng (trung tâm thương mại; siêu thị; bán lẻ (trừ ô tô, mô tô, xe máy và xe có động cơ khác); ăn uống; nhà hàng; khách sạn; dịch vụ vận tải hành khách, dịch vụ hỗ trợ trực tiếp cho vận tải đường bộ, dịch vụ nghệ thuật, vui chơi, giải trí, hoạt động chiếu phim, dịch vụ phục vụ cá nhân khác theo quy định về Hệ thống ngành kinh tế Việt Nam).

- Từ ngày 01/01/2026 trở đi: Chính thức hoàn toàn bỏ thuế khoán đối với tất cả hộ cá nhân kinh doanh.

Theo đó, căn cứ theo Điều 5, Điều 6, Điều 7 Thông tư 40/2021/TT-BTC, hiện nay, trước khi bỏ thuế khoán thì cá nhân kinh doanh có thể nộp thuế theo 03 phương pháp nộp thuế như sau:

- Phương pháp kê khai thuế;

- Phương pháp khai thuế theo từng lần phát sinh;

- Phương pháp khoán.

Như vậy, các phương pháp nộp thuế dành cho hộ kinh doanh khi bỏ thuế khoán sẽ bao gồm:

- Phương pháp kê khai thuế: là phương pháp khai thuế, tính thuế theo tỷ lệ trên doanh thu thực tế phát sinh theo kỳ tháng hoặc quý

- Phương pháp khai thuế theo từng lần phát sinh: là phương pháp khai thuế, tính thuế theo tỷ lệ trên doanh thu thực tế từng lần phát sinh.

Thuế cơ sở có trách nhiệm như thế nào trong việc quản lý thuế của hộ cá nhân kinh doanh?

Căn cứ Điều 19 Thông tư 40/2021/TT-BTC quy định trách nhiệm của Chi cục Thuế (nay là Thuế cơ sở) trong việc quản lý thuế của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh như sau:

Chi cục Thuế (nay là Thuế cơ sở)ngoài việc tổ chức thực hiện nhiệm vụ thu thường xuyên còn có trách nhiệm trong công tác quản lý hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh như sau:

- Tuyên truyền, hỗ trợ hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thực hiện khai thuế, nộp hồ sơ khai thuế, nộp thuế và tra cứu thông tin công khai về hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo quy định.

- Thực hiện trình tự xác định doanh thu và mức thuế hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán theo hướng dẫn tại Điều 13 Thông tư 40/2021/TT-BTC bao gồm các công việc chính như: xác định doanh thu, mức thuế khoán; niêm yết công khai thông tin về hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán; tham vấn ý kiến Hội đồng tư vấn thuế; lập và duyệt Sổ bộ thuế; thực hiện điều chỉnh doanh thu và mức thuế khoán trong trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có thay đổi về hoạt động sản xuất, kinh doanh; tổ chức khảo sát doanh thu của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán.

- Thực hiện kiểm tra định kỳ, theo kế hoạch tại trụ sở cơ quan thuế trên cơ sở dữ liệu đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh và tổ chức có liên quan. Đối với những trường hợp rủi ro cao, có dấu hiệu vi phạm thì thực hiện việc kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế để kịp thời phát hiện, ngăn chặn các hành vi vi phạm pháp luật về thuế và quản lý thuế.

- Xây dựng cơ sở dữ liệu riêng tại từng Chi cục Thuế (nay là Thuế cơ sở) về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh và định kỳ đến ngày 01 tháng 11 hằng năm phải chốt xong cơ sở dữ liệu để làm căn cứ cho việc lập sổ bộ thuế khoán của năm tiếp theo. Cơ sở dữ liệu riêng được xây dựng trên cơ sở thông tin từ: hồ sơ khai thuế của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh; số liệu quản lý thu thuế thực tế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh; kết quả khảo sát doanh thu kinh doanh hằng năm do cơ quan thuế thực hiện; kết quả kiểm tra thực tế hằng năm đối với việc xây dựng doanh thu và mức thuế khoán do cơ quan thuế thực hiện; các thông tin từ các cơ quan quản lý nhà nước có liên quan; tình hình thực tế tại địa bàn, mức tăng trưởng kinh tế trong khu vực, các yếu tố ảnh hưởng đến thu nộp Ngân sách Nhà nước tại địa bàn,...

- Báo cáo chủ tịch Ủy ban nhân dân chỉ đạo các cơ quan, ban ngành tại địa phương phối hợp với cơ quan thuế trong việc quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh tại địa bàn.

- Phối hợp với cơ quan thuế tại địa bàn khác trong công tác kiểm tra, kiểm soát, đối chiếu, cung cấp thông tin về hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.