Từ ngày 01/07/2025 giá trị hàng hóa nào phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để khấu trừ thuế?
CHÍNH THỨC: Toàn văn file Nghị định 181/2025/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế GTGT 2024
Căn cứ theo quy định tại khoản 2 Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 được sửa đổi bởi khoản 6 Điều 1 Luật thuế giá trị gia tăng sửa đổi năm 2013 quy định về khấu trừ thuế GTGT đối với chứng từ thanh toán như sau:
Khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào
...
2. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào được quy định như sau:
a) Có hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng ở khâu nhập khẩu;
b) Có chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ hàng hóa, dịch vụ mua từng lần có giá trị dưới hai mươi triệu đồng;
...
Theo đó, điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với trường hợp có chứng từ thanh toán đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào nhưng trừ trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua từng lần có giá trị dưới 20 triệu đồng.
Tuy nhiên, ngày 26/11/2024 Quốc hội ban hành Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/07/2025 thì điều kiện về khấu trừ thuế GTGT đầu vào cũng có sự thay đổi, cụ thể:
Căn cứ theo quy định tại khoản 2 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào như sau:
Khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào
...
2. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào được quy định như sau:
a) Có hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng ở khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng thay cho phía nước ngoài quy định tại khoản 3 và khoản 4 Điều 4 của Luật này. Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng thay cho phía nước ngoài;
b) Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ;
...
Theo đó, điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào áp dụng kể từ ngày 01/07/2025 đối với trường hợp có chứng từ thanh toán đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào thì phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, chỉ ngoại trừ trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ.
Theo đó, điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào áp dụng kể từ ngày 01/07/2025 đối với trường hợp có chứng từ thanh toán đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào thì phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, chỉ ngoại trừ trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ.
Cụ thể, tại khoản 2 Điều 26 Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định:
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt
Cơ sở kinh doanh phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ 05 triệu đồng trở lên đã bao gồm thuế giá trị gia tăng. Trong đó:
...
2. Một số trường hợp đặc thù theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng bao gồm:
a) Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào theo phương thức thanh toán bù trừ giữa giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào với giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra, vay mượn hàng mà phương thức thanh toán này được quy định cụ thể trong hợp đồng thì phải có biên bản đối chiếu số liệu và xác nhận giữa hai bên về việc thanh toán bù trừ giữa hàng hóa, dịch vụ mua vào với hàng hóa, dịch vụ bán ra, vay mượn hàng. Trường hợp bù trừ công nợ qua bên thứ ba phải có biên bản bù trừ công nợ của ba bên làm căn cứ khấu trừ thuế.
...
Như vậy, từ 01/07/2025, hàng hóa có giá trị trên 05 triệu phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Xem thêm: Cách kiểm tra trạng thái quyết toán thuế TNCN Etax Mobile đã được duyệt chưa?
Từ ngày 01/07/2025 giá trị hàng hóa nào phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để khấu trừ thuế? (Hình từ internet)
Điều kiện khấu trừ thuế GTGT theo quy định Luật Thuế giá trị gia tăng 2024?
Căn cứ theo quy định tại khoản 2 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định về điều kiện khấu trừ thuế GTGT bao gồm:
(1) Có hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng ở khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng thay cho phía nước ngoài quy định tại khoản 3 và khoản 4 Điều 4 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024;
(2) Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ;
(3) Đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, ngoài các điều kiện quy định tại điểm a và điểm b khoản 2 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 còn phải có:
- Hợp đồng ký kết với bên nước ngoài về việc bán, gia công hàng hóa, cung cấp dịch vụ;
- Hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ;
- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt;
- Tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu;
- Phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm hàng hóa (nếu có).
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
