Doanh nghiệp làm từ thiện thì có được khấu trừ thuế TNDN không?

Nội dung chính

• Doanh nghiệp làm từ thiện thì có được khấu trừ thuế TNDN không?
• Điều kiện để khoản chi từ thiện được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp?

Doanh nghiệp làm từ thiện thì có được khấu trừ thuế TNDN không?

Căn cứ vào khoản 2 Điều 12 Nghị định 78/2021/NĐ-CP có quy định:

Nguồn tài chính

1. Mức đóng góp bắt buộc từ các tổ chức kinh tế trong nước và nước ngoài trên địa bàn một năm là 0,02% trên tổng giá trị tài sản hiện có theo báo cáo tài chính lập ngày 31 tháng 12 hàng năm của tổ chức báo cáo cơ quan Thuế nhưng tối thiểu 500 nghìn đồng, tối đa 100 triệu đồng và được hạch toán vào chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh của tổ chức.

2. Đóng góp, tài trợ, hỗ trợ tự nguyện của các tổ chức, doanh nghiệp cho Quỹ phòng, chống thiên tai cấp tỉnh được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.

Căn cứ vào Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC (sửa đổi bởi Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC) quy định về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN như sau:

Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật

...

2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

...

2.22. Chi tài trợ cho giáo dục (bao gồm cả chi tài trợ cho hoạt động giáo dục nghề nghiệp) không đúng đối tượng quy định tại tiết a điểm này hoặc không có hồ sơ xác định khoản tài trợ nêu tại tiết b dưới đây

...

2.23. Chi tài trợ cho y tế không đúng đối tượng quy định tại tiết a điểm này hoặc không có hồ sơ xác định khoản tài trợ nêu tại tiết b dưới đây

...

2.24. Chi tài trợ cho việc khắc phục hậu quả thiên tai không đúng đối tượng quy định tại tiết a điểm này hoặc không có hồ sơ xác định khoản tài trợ nêu tại tiết b dưới đây

...

2.25. Chi tài trợ làm nhà cho người nghèo không đúng đối tượng quy định tại tiết a điểm này; Chi tài trợ làm nhà tình nghĩa, làm nhà cho người nghèo, làm nhà đại đoàn kết theo quy định của pháp luật không có hồ sơ xác định khoản tài trợ nêu tại tiết b dưới đây:

...

2.26. Chi tài trợ nghiên cứu khoa học không đúng quy định; chi tài trợ cho các đối tượng chính sách không theo quy định của pháp luật; chi tài trợ không theo chương trình của Nhà nước dành cho các địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn.

...

2.32. Chi ủng hộ địa phương; chi ủng hộ các đoàn thể, tổ chức xã hội; chi từ thiện (trừ khoản chi tài trợ cho giáo dục, y tế, khắc phục hậu quả thiên tai, làm nhà tình nghĩa, làm nhà cho người nghèo, làm nhà đại đoàn kết; tài trợ cho nghiên cứu khoa học, tài trợ cho các đối tượng chính sách theo quy định của pháp luật, tài trợ theo chương trình của Nhà nước dành cho các địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn nêu tại điểm 2.22, 2.23, 2.24,2.25, 2.26 Khoản 2 Điều này)

...

Như vậy, từ hai quy định nêu trên thì không phải tất cả các khoản từ thiện đều được trừ khi tính thuế TNDN mà các khoản từ thiện đó phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện như có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp chi đúng đối tượng hoặc có hồ sơ xác định khoản tài trợ...

Doanh nghiệp làm từ thiện thì có được khấu trừ thuế TNDN không? (Hình từ Internet)

Điều kiện để khoản chi từ thiện được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp?

Căn cứ vào Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC (sửa đổi bởi Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC) quy định về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thì những khoản chi cho từ thiện để được trừ khi tính thuế TNDN phải đáp ứng các điều kiện:

- Các khoản chi phải thuộc diện được khấu trừ thuế thu nhập doanh nghiệp và có hóa đơn, chứng từ hợp pháp chứng minh.

Đối với các khoản chi ủng hộ hàng hóa, vật tư có giá trị trên 20 triệu đồng, phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

- Khoản chi từ thiện phải được sử dụng cho việc khắc phục hậu quả thiên tai phải hỗ trợ cho đúng đối tượng, đúng quy định của pháp luật

- Khoản chi này phải được thực hiện qua các tổ chức, cơ quan nhà nước có thẩm quyền như: Ủy ban Mặt trận Tổ quốc Việt Nam, Ban cứu trợ Trung ương, Hội Chữ thập đỏ Việt Nam, và phải gửi đến các địa phương, tỉnh thành đang bị ảnh hưởng bởi thiên tai theo danh sách công bố của Nhà nước.

Nếu doanh nghiệp tự phát ủng hộ mà không thông qua các tổ chức, cơ quan có chức năng hợp pháp thì các khoản chi này sẽ không được tính là chi phí hợp lý và không được trừ khi tính thuế TNDN.