Hướng dẫn hạch toán lệ phí môn bài năm 2025 theo Thông tư 200 và Thông tư 133?

Nội dung chính

• Hướng dẫn hạch toán lệ phí môn bài năm 2025 theo Thông tư 200 và Thông tư 133?
• Mức nộp lệ phí môn bài 2025 là bao nhiêu?
• Đối tượng nộp lệ phí môn bài gồm những ai?

Hướng dẫn hạch toán lệ phí môn bài năm 2025 theo Thông tư 200 và Thông tư 133?

Dưới đây là hướng dẫn hạch toán lệ phí môn bài năm 2025:

Bước 1: Xác định số tiền lệ phí môn bài phải nộp:

Để tính ra được số tiền lệ phí môn bài phải nộp hàng năm: thì doanh nghiệp sẽ căn cứ vào số vốn điều lệ ghi trong giấy phép đăng ký kinh doanh để xác định mức đóng lệ phí môn bài hàng năm theo quy định tại Nghị định 139/2016/NĐ-CP.

Quy định về lệ phí môn bài như sau:

Bước 2: Hạch toán lệ phí môn bài phải nộp vào chi phí

* Cách hạch toán lệ phí môn bài phải nộp theo Thông tư 200/2014/TT-BTC:

Đối với doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư 200/2014/TT-BTC thì hạch toán thuế môn bài vào các tài khoản sau:

+ Tài khoản 3338 - Thuế bảo vệ môi trường và các loại thuế khác: Phản ánh số phải nộp, đã nộp và còn phải nộp về thuế bảo vệ môi trường và các loại thuế khác, như: Thuế môn bài, thuế nộp thay cho các tổ chức, cá nhân nước ngoài có hoạt động kinh doanh tại Việt Nam...

+ TK 33381: Thuế bảo vệ môi trường: Phản ánh số thuế bảo vệ môi trường phải nộp, đã nộp và còn phải nộp;

+ TK 33382: Các loại thuế khác: Phản ánh số phải nộp, đã nộp, còn phải nộp các loại thuế khác. Doanh nghiệp được chủ động mở các TK cấp 4 chi tiết cho từng loại thuế phù hợp với yêu cầu quản lý.

(Theo Điều 52 Thông tư 200/2014/TT-BTC)

+ Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi tiết hạch toán vào tài khoản 6425 - Thuế, phí và lệ phí: Phản ánh chi phí về thuế, phí và lệ phí như: thuế môn bài, tiền thuê đất,... và các khoản phí, lệ phí khác.

(Theo Điều 92 Thông tư 200/2014/TT-BTC)

Bút toán hạch toán:

Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (Chi tiết TK 6425)

Có TK 3338 - Số tiền lệ phí môn bài phải nộp (Chi tiết TK 33382)

* Cách hạch toán lệ phí môn bài phải nộp theo thông tư 133/2016/TT-BTC:

Đối với doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư 133/2016/TT-BTC thì hạch toán thuế môn bài vào các tài khoản sau:

+ Tài khoản 3338 - Thuế bảo vệ môi trường và các loại thuế khác: Phản ánh số phải nộp, đã nộp và còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước về thuế bảo vệ môi trường và các loại thuế khác, như: Thuế môn bài, thuế nhà thầu nước ngoài...

TK 3338 có 2 tài khoản cấp 3:

+ TK 33381: Thuế bảo vệ môi trường: Phản ánh số thuế bảo vệ môi trường phải nộp, đã nộp và còn phải nộp vào NSNN;

+ TK 33382: Các loại thuế khác: Phản ánh số phải nộp, đã nộp, còn phải nộp các loại thuế khác. Doanh nghiệp được chủ động mở các TK cấp 4 chi tiết cho từng loại thuế phù hợp với yêu cầu quản lý.

(Theo Điều 41 Thông tư 133/2016/TT-BTC)

+ Tài khoản 642 - Chi phí quản lý kinh doanh

Chi tiết hạch toán vào Tài khoản 6422 - Chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp bao gồm các chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp (tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp,...); bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp của nhân viên quản lý doanh nghiệp; chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp; tiền thuê đất, thuế môn bài; khoản lập dự phòng phải thu khó đòi; dịch vụ mua ngoài (điện, nước, điện thoại, fax, bảo hiểm tài sản, cháy nổ...); chi phí bằng tiền khác (tiếp khách, hội nghị khách hàng...).

(Theo Điều 64 Thông tư 133/2016/TT-BTC)

Bút toán hạch toán:

Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (Chi tiết TK 6422)

Có TK 3338 - Số tiền lệ phí môn bài phải nộp (Chi tiết TK 33382)

Lưu ý: về tài khoản sử dụng để hạch toán cho khoản Lệ Phí Môn Bài

+ Trước ngày 01/01/2017: Thì lệ phí môn bài có tên là Thuế môn bài

+ Bắt đầu từ ngày 01/01/2017 trở đi: kể từ khi Nghị định 139/2016/NĐ-CP có hiệu lực thì Thuế môn bài được đổi tên thành “Lệ phí môn bài”

Nếu như trước đây gọi là Thuế môn bài là một trong những khoản thu chủ yếu của ngân sách Nhà nước theo quy định của các luật thuế. Hiện nay gọi là Lệ phí môn bài là một trong các khoản thu khác thuộc ngân sách Nhà nước do cơ quan quản lý thuế thu.

Cho nên đối với khoản lệ phí môn bài hạch toán vào TK 33382 (theo hướng dẫn tại chế độ kế toán) hoặc hạch toán vào TK 3339 (Theo tên gọi đã được đổi thành lệ phí) đều được).

Bước 3: Hạch toán số tiền lệ phí môn bài đã nộp về ngân sách nhà nước

- Đối với doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư 200/2014/TT-BTC thì hạch toán thuế môn bài vào các tài khoản sau:

+ Nếu nộp bằng tiền gửi ngân hàng (nộp thuế điện tử) thì hạch toán:

Nợ TK 33382: Số tiền lệ phí môn bài phải nộp

Có TK 1121: Số tiền đã nộp

+ Nếu nộp bằng tiền tiền mặt (Mang tiền ra ngân hàng nộp) thì hạch toán:

Nợ TK 33382: Số tiền lệ phí môn bài phải nộp

Có TK 1121: Số tiền đã nộp

- Đối với doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư 133/2016/TT-BTC thì hạch toán thuế môn bài vào các tài khoản sau:

+ Nếu nộp bằng tiền gửi ngân hàng (nộp thuế điện tử) thì hạch toán:

Nợ TK 33382: Số tiền lệ phí môn bài phải nộp

Có TK 1121: Số tiền đã nộp

+ Nếu nộp bằng tiền tiền mặt (Mang tiền ra ngân hàng nộp) thì hạch toán:

Nợ TK 33382: Số tiền lệ phí môn bài phải nộp

Có TK 1121: Số tiền đã nộp.

Hướng dẫn hạch toán lệ phí môn bài năm 2025 theo Thông tư 200 và Thông tư 133? (Hình từ Internet)

Mức nộp lệ phí môn bài 2025 là bao nhiêu?

Theo Điều 4 Nghị định 139/2016/NĐ-CP được sửa đổi bổ sung bởi khoản 2 Điều 1 Nghị định 22/2020/NĐ-CP quy định mức thu lệ phí môn bài:

Điều 4. Mức thu lệ phí môn bài

1. Mức thu lệ phí môn bài đối với tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ như sau:

a) Tổ chức có vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư trên 10 tỷ đồng: 3.000.000 đồng/năm;

b) Tổ chức có vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư từ 10 tỷ đồng trở xuống: 2.000.000 đồng/năm;

c) Chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh, đơn vị sự nghiệp, tổ chức kinh tế khác: 1.000.000 đồng/năm.

Mức thu lệ phí môn bài đối với tổ chức quy định tại điểm a và điểm b khoản này căn cứ vào vốn điều lệ ghi trong giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh; trường hợp không có vốn điều lệ thì căn cứ vào vốn đầu tư ghi trong giấy chứng nhận đăng ký đầu tư.

[...]

Theo quy định trên, mức nộp lệ phí môn bài 2025 như sau:

(1) Đối với tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ

- 3.000.000 đồng/năm đối với tổ chức có vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư trên 10 tỷ đồng

- 2.000.000 đồng/năm đối với tổ chức có vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư từ 10 tỷ đồng trở xuống

- 1.000.000 đồng/năm đối với chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh, đơn vị sự nghiệp, tổ chức kinh tế khác

Lưu ý: Mức nộp lệ phí môn bài 2025 của tổ chức căn cứ vào vốn điều lệ ghi trong giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh; trường hợp không có vốn điều lệ thì căn cứ vào vốn đầu tư ghi trong giấy chứng nhận đăng ký đầu tư.

(2) Đối với cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ

- 1.000.000 đồng/năm đối với cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có doanh thu trên 500 triệu đồng/năm

- 500.000 đồng/năm đối với cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có doanh thu trên 300 đến 500 triệu đồng/năm

- 300.000 đồng/năm đối với cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có doanh thu trên 100 đến 300 triệu đồng/năm

Lưu ý: Doanh thu để làm căn cứ xác định mức thu lệ phí môn bài đối với cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình theo hướng dẫn của Bộ Tài chính.

Ngoài ra, doanh nghiệp nhỏ và vừa chuyển đổi từ hộ kinh doanh (bao gồm cả chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh) khi hết thời gian được miễn lệ phí môn bài (năm thứ tư kể từ năm thành lập doanh nghiệp): trường hợp kết thúc trong thời gian 6 tháng đầu năm nộp mức lệ phí môn bài cả năm, trường hợp kết thúc trong thời gian 6 tháng cuối năm nộp 50% mức lệ phí môn bài cả năm.

Hộ gia đình, cá nhân, nhóm cá nhân sản xuất, kinh doanh đã giải thể có hoạt động sản xuất, kinh doanh trở lại trong thời gian 6 tháng đầu năm nộp mức lệ phí môn bài cả năm, trong thời gian 6 tháng cuối năm nộp 50% mức lệ phí môn bài cả năm.

Đối tượng nộp lệ phí môn bài gồm những ai?

Theo quy định Điều 2 Nghị định 139/2016/NĐ-CP, đối tượng nộp thuế môn bài 2025 gồm tổ chức, cá nhân hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, trừ trường hợp được miễn thuế môn bài:

- Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật.

- Tổ chức được thành lập theo Luật Hợp tác xã 2023.

- Đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật.

- Tổ chức kinh tế của tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân.

- Tổ chức khác hoạt động sản xuất, kinh doanh.

- Chi nhánh, văn phòng đại diện và địa điểm kinh doanh của các tổ chức quy định tại [1], [2], [3], [4] và [5].

- Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh.