Mẫu hóa đơn GTGT xuất quà tặng cho khách hàng cập nhập năm 2024 theo Nghị định 123?

Nội dung chính

• Mẫu hóa đơn GTGT xuất quà tặng cho khách hàng cập nhập năm 2024 theo Nghị định 123?
• Giá tính thuế GTGT trên hóa đơn quà tặng được quy định như thế nào?
• Thời điểm lập hóa đơn GTGT xuất quà tặng cho khách hàng là khi nào?

Mẫu hóa đơn GTGT xuất quà tặng cho khách hàng cập nhập năm 2024 theo Nghị định 123?

Căn cứ khoản 1 Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định như sau:

Điều 4. Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ

1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.

[...]

Như vậy, khi doanh nghiệp mua hàng hóa tặng quà cho khách hàng thì sẽ phải lập hóa đơn.

Dưới đây là mẫu hóa đơn GTGT xuất quà tặng cho khách hàng cập nhập năm 2024 theo Nghị định 123:

Tải mẫu hóa đơn GTGT xuất quà tặng cho khách hàng cập nhập năm 2024 theo Nghị định 123: Tại đây

Mẫu hóa đơn GTGT xuất quà tặng cho khách hàng cập nhập năm 2024 theo Nghị định 123? (Hình từ Internet)

Giá tính thuế GTGT trên hóa đơn quà tặng được quy định như thế nào?

Theo Khoản 5 Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT thì:

Điều 7. Giá tính thuế

[...]

5. Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng không (0); trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại nhưng không thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải kê khai, tính nộp thuế như hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho

[...]

Theo đó, đối với tặng quà cho khách hàng nhân dịp lễ tết, khai trương,… mà không thuộc chương trình khuyến mại thì khi xuất hàng hóa, dịch vụ ra để tặng cho khách hàng sẽ phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.

Mức thuế suất ghi trên hóa đơn là theo mức thuế suất của mặt hàng cho biếu tặng đó đang được quy định tại thời điểm cho biếu tặng.

Đối với việc tặng quà cho khách hàng theo chương trình khuyến mại thì khi xuất hàng để tặng cho khách hàng thì phải lập hóa đơn

Cách lập hóa đơn như sau:

+ Trường hợp nếu hàng tặng được thực hiện theo đúng quy định pháp luật về thương mại thì sẽ không phải tính nộp thuế GTGT.

Khi lập hóa đơn: Cột đơn giá của hàng tặng đó ghi bằng 0

+ Trường hợp nếu hàng tặng không được thực hiện theo đúng quy định pháp luật về thương mại thì khi lập hóa đơn ghi đầy đủ các thông tin về giá, thuế suất và tiền thuế như bán hàng cho khách hàng.

Trường hợp này phải kê khai tính nộp thuế GTGT đối với số hàng tặng đó nên trên hóa đơn xuất hàng tặng sẽ phát sinh tiền thuế GTGT

Khi xuất hóa đơn: cột đơn giá ghi = giá bán hoặc giá tương đương với các sản phẩm khác cùng loại trên thị trường

Lưu ý:

+ Thực hiện theo đúng quy định pháp luật về thương mại có nghĩa là: Nếu chương trình khuyến mại đó thuộc trường hợp phải đăng ký, thông báo chương trình khuyến mại với Sở công thương thì phải thực hiện đúng quy định tại Nghị định 81/2018/NĐ-CP.

+ Tăng hàng là một trong những hình thức khuyến mại (bao gồm cả trường hợp có kèm theo việc mua bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ; và trường hợp không kèm theo việc mua bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ) (theo Điều 9 Nghị định 81/2018/NĐ-CP).

Thời điểm lập hóa đơn GTGT xuất quà tặng cho khách hàng là khi nào?

Theo Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP thì thời điểm lập hóa đơn quy định như sau:

Điều 9. Thời điểm lập hóa đơn

1. Thời điểm lập hóa đơn đối với bán hàng hóa (bao gồm cả bán tài sản nhà nước, tài sản tịch thu, sung quỹ nhà nước và bán hàng dự trữ quốc gia) là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

2. Thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền (không bao gồm trường hợp thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng cung cấp các dịch vụ: kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế; thẩm định giá; khảo sát, thiết kế kỹ thuật; tư vấn giám sát; lập dự án đầu tư xây dựng).

3. Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng.

4. Thời điểm lập hóa đơn đối với một số trường hợp cụ thể như sau:

[...]

Theo đó, thời điểm lập hóa đơn GTGT xuất quà tặng cho khách hàng là ngay tại thời điểm tặng hàng, khi bàn giao quà tặng cho khách hàng.