Nhận thừa kế là quyền sử dụng sạp chợ có chịu thuế thu nhập cá nhân không?

Nội dung chính

• Nhận thừa kế là quyền sử dụng sạp chợ có chịu thuế thu nhập cá nhân không?
• Quy định về giảm thuế TNCN như thế nào?
• Xác định cá nhân cư trú thuộc đối tượng đóng thuế TNCN như thế nào?

Nhận thừa kế là quyền sử dụng sạp chợ có chịu thuế thu nhập cá nhân không?

Căn cứ theo khoản 9 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về các khoản thu nhập chịu thuế như sau:

Điều 2. Các khoản thu nhập chịu thuế

Theo quy định tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân và Điều 3 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân bao gồm:

.....

9. Thu nhập từ nhận thừa kế

Thu nhập từ nhận thừa kế là khoản thu nhập mà cá nhân nhận được theo di chúc hoặc theo quy định của pháp luật về thừa kế, cụ thể như sau:

a) Đối với nhận thừa kế là chứng khoán bao gồm: cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác theo quy định của Luật Chứng khoán; cổ phần của cá nhân trong công ty cổ phần theo quy định của Luật Doanh nghiệp.

b) Đối với nhận thừa kế là phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh bao gồm: vốn góp trong công ty trách nhiệm hữu hạn, hợp tác xã, công ty hợp danh, hợp đồng hợp tác kinh doanh; vốn trong doanh nghiệp tư nhân, cơ sở kinh doanh của cá nhân; vốn trong các hiệp hội, quỹ được phép thành lập theo quy định của pháp luật hoặc toàn bộ cơ sở kinh doanh nếu là doanh nghiệp tư nhân, cơ sở kinh doanh của cá nhân.

c) Đối với nhận thừa kế là bất động sản bao gồm: quyền sử dụng đất; quyền sử dụng đất có tài sản gắn liền với đất; quyền sở hữu nhà, kể cả nhà ở hình thành trong tương lai; kết cấu hạ tầng và các công trình xây dựng gắn liền với đất, kể cả công trình xây dựng hình thành trong tương lai; quyền thuê đất; quyền thuê mặt nước; các khoản thu nhập khác nhận được từ thừa kế là bất động sản dưới mọi hình thức; trừ thu nhập từ thừa kế là bất động sản theo hướng dẫn tại điểm d, khoản 1, Điều 3 Thông tư này.

d) Đối với nhận thừa kế là các tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng với cơ quan quản lý Nhà nước như: ô tô; xe gắn máy, xe mô tô; tàu thủy, kể cả sà lan, ca nô, tàu kéo, tàu đẩy; thuyền, kể cả du thuyền; tàu bay; súng săn, súng thể thao.

....

Mặt khác theo Công văn 2975/TCT-TNCN năm 2015 hướng dẫn về thuế TNCN đối với thừa kế quyền sử dụng sạp tại các chợ như sau:

Theo báo cáo của Cục Thuế tại công văn số 2325/CT-TNCN ngày 17/3/2015 và hồ sơ kèm theo thì trường hợp ông Từ Lâm chết và vợ là Bà Trương Thị Dung nhận thừa kế là quyền sử dụng sạp số 354 chợ Bình Tây theo hợp đồng ký với Ban quản lý chợ. Theo đó, bản chất của hợp đồng sử dụng địa điểm kinh doanh là hợp đồng thuê tài sản có thời hạn với phương thức thanh toán một lần mà bà Trương Thị Dung đã tiếp tục được nhận (thừa kế) quyền sử dụng địa điểm kinh doanh của ông Từ Lâm.

Vì vậy căn cứ quy định tại Khoản 9 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC bà Trương Thị Dung nhận thừa kế quyền sử dụng sạp của ông Từ Lâm không phải nộp thuế thu nhập cá nhân.

Thông qua quy định trên, quyền sử dụng sạp chợ được thực hiện thông qua hợp đồng ký với Ban quản lý chợ. Theo đó, hợp đồng sử dụng sạp chợ là một loại hợp đồng sử dụng địa điểm kinh doanh, về bản chất loại hợp đồng như là hợp đồng thuê tài sản có thời hạn với phương thức thanh toán một lần.

Chính vì vậy, trường hợp nhận thừa kế là quyền sử dụng sạp chợ thì không phải nộp thuế thu nhập cá nhân.

Nhận thừa kế là quyền sử dụng sạp chợ có chịu thuế thu nhập cá nhân không? (Hình từ Internet)

Quy định về giảm thuế TNCN như thế nào?

Theo Điều 4 Thông tư 111/2013/TT-BTC, người nộp thuế gặp khó khăn do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế thì được xét giảm thuế tương ứng với mức độ thiệt hại nhưng không vượt quá số thuế phải nộp. Cụ thể như sau:

[1] Xác định số thuế được giảm

- Việc xét giảm thuế được thực hiện theo năm tính thuế. Người nộp thuế gặp khó khăn do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo trong năm tính thuế nào thì được xét giảm số thuế phải nộp của năm tính thuế đó.

- Số thuế phải nộp làm căn cứ xét giảm thuế là tổng số thuế thu nhập cá nhân mà người nộp thuế phải nộp trong năm tính thuế, bao gồm:

+ Thuế thu nhập cá nhân đã nộp hoặc đã khấu trừ đối với thu nhập từ đầu tư vốn, thu nhập từ chuyển nhượng vốn, thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, thu nhập từ trúng thưởng, thu nhập từ bản quyền, thu nhập từ nhượng quyền thương mại, thu nhập từ thừa kế; thu nhập từ quà tặng.

+ Thuế thu nhập cá nhân phải nộp đối với thu nhập từ kinh doanh và thu nhập từ tiền lương, tiền công.

- Căn cứ để xác định mức độ thiệt hại được giảm thuế là tổng chi phí thực tế để khắc phục thiệt hại trừ (-) đi các khoản bồi thường nhận được từ tổ chức bảo hiểm (nếu có) hoặc từ tổ chức, cá nhân gây ra tai nạn (nếu có).

- Số thuế giảm được xác định như sau:

+ Trường hợp số thuế phải nộp trong năm tính thuế lớn hơn mức độ thiệt hại thì số thuế giảm bằng mức độ thiệt hại.

+ Trường hợp số thuế phải nộp trong năm tính thuế nhỏ hơn mức độ thiệt hại thì số thuế giảm bằng số thuế phải nộp.

[2] Thủ tục, hồ sơ xét giảm thuế thực hiện theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế.

Xác định cá nhân cư trú thuộc đối tượng đóng thuế TNCN như thế nào?

Căn cứ theo Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007, cá nhân cư trú thuộc đối tượng đóng thuế TNCN là cá nhân có thu nhập chịu thuế phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam; đồng thời đáp ứng các điều kiện dưới đây:

- Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam.

- Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn.