Hoá đơn đầu vào bị bỏ sót dẫn đến hồ sơ khai thuế đã nộp có sai sót thì xử lý như thế nào?

Nội dung chính

• Hoá đơn đầu vào bị bỏ sót dẫn đến hồ sơ khai thuế đã nộp có sai sót thì xử lý như thế nào?
• Mẫu tờ khai bổ sung hồ sơ khai thuế 2024?
• Hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế bị sai sót gồm có những gì?

Hoá đơn đầu vào bị bỏ sót dẫn đến hồ sơ khai thuế đã nộp có sai sót thì xử lý như thế nào?

Tại khoản 1 Điều 47 Luật Quản lý thuế 2019 có quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế như sau:

Điều 47. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế

1. Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót nhưng trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.

...

Tại Công văn 86321/CTHN-TTHT năm 2023 có hướng dẫn về khai bổ sung hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng như sau:

Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty phát hiện hoá đơn đầu vào bị bỏ sót dẫn đến hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì Công ty khai bổ sung hồ sơ khai thuế của kỳ có sai sót theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14.

Trường hợp sau khi khai bổ sung phát sinh số thuế GTGT nộp thừa tại kỳ kê khai thì thực hiện xử lý số thuế nộp thừa theo quy định của Điều 60 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 và Điều 25 Thông tư số 80/2021/TT-BTC .

Như vậy, hoá đơn đầu vào bị bỏ sót dẫn đến hồ sơ khai thuế đã nộp có sai sót thì xử lý như sau:

- Công ty khai bổ sung hồ sơ khai thuế của kỳ có sai sót trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót nhưng trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.

Theo đó, công ty khai thuế bổ sung như sau (khoản 4 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP):

- Trường hợp khai bổ sung không làm thay đổi nghĩa vụ thuế thì chỉ phải nộp Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan, không phải nộp Tờ khai bổ sung.

Trường hợp chưa nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì công ty khai bổ sung hồ sơ khai thuế của tháng, quý có sai, sót, đồng thời tổng hợp số liệu khai bổ sung vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm.

Trường hợp đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì chỉ khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm;

Công ty khai bổ sung dẫn đến tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế đã được ngân sách nhà nước hoàn trả thì phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc số tiền thuế đã được hoàn thừa và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).

Trường hợp khai bổ sung chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau thì phải kê khai vào kỳ tính thuế hiện tại. Công ty chỉ được khai bổ sung tăng số thuế GTGT đề nghị hoàn khi chưa nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế tiếp theo và chưa nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế.

- Trường hợp sau khi khai bổ sung phát sinh số thuế GTGT nộp thừa tại kỳ kê khai thì thực hiện xử lý số thuế nộp thừa như sau:

+ Bù trừ khoản nộp thừa với số tiền thuế còn nợ, tiền chậm nộp còn nợ, tiền phạt còn nợ.

+ Hoặc trừ vào số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt phát sinh phải nộp của lần tiếp theo.

Trường hợp người nộp thuế đề nghị bù trừ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa với số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt còn nợ thì không tính tiền chậm nộp tương ứng với khoản tiền bù trừ trong khoảng thời gian từ ngày phát sinh khoản nộp thừa đến ngày cơ quan quản lý thuế thực hiện bù trừ.

Trường hợp công ty yêu cầu hoàn trả số tiền thuế nộp thừa thì cơ quan quản lý thuế phải ra quyết định hoàn trả hoặc nếu không hoàn trả thì phải có văn bản trả lời nêu rõ lý do trong thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày nhận được văn bản yêu cầu.

Lưu ý: Không hoàn trả số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa trong các trường hợp:

- Cơ quan quản lý thuế đã thông báo cho người nộp thuế về số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa được hoàn trả nhưng người nộp thuế từ chối nhận lại số tiền nộp thừa bằng văn bản;

- Người nộp thuế không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký với cơ quan thuế, đã được cơ quan quản lý thuế thông báo về số tiền nộp thừa trên phương tiện thông tin đại chúng mà sau 01 năm kể từ ngày thông báo, người nộp thuế không có phản hồi bằng văn bản yêu cầu hoàn trả tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa với cơ quan quản lý thuế;

- Khoản nộp thừa quá thời hạn 10 năm kể từ ngày nộp tiền vào ngân sách nhà nước mà người nộp thuế không bù trừ nghĩa vụ thuế và không hoàn thuế.

Hoá đơn đầu vào bị bỏ sót dẫn đến hồ sơ khai thuế đã nộp có sai sót thì xử lý như thế nào? (Hình từ Internet)

Mẫu tờ khai bổ sung hồ sơ khai thuế 2024?

Tại Mẫu 01/KHBS ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC có quy định mẫu tờ khai bổ sung hồ sơ khai thuế như sau:

Xem chi tiết mẫu tờ khai bổ sung hồ sơ khai thuế 2024

tại đây.

Hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế bị sai sót gồm có những gì?

Tại khoản 4 Điều 47 Luật Quản lý thuế 2019 có quy định hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế bị sai sót gồm có:

- Tờ khai bổ sung;

Xem chi tiết mẫu tờ khai bổ sung hồ sơ khai thuê Mẫu 01/KHBS tại Phụ lục 1 ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC tại đây.

- Bản giải trình khai bổ sung

Xem chi tiết mẫu bản giải trình khai bổ sung Mẫu 01-1/KHBS quy định tại Phụ lục 1 ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC tại đây.

- Các tài liệu có liên quan.

Trân trọng!