Khoản hỗ trợ cho đoàn thanh niên có chứng từ đầy đủ thì có được đưa vào chi phí được trừ của công ty không?

Nội dung chính

• Khoản hỗ trợ cho đoàn thanh niên có chứng từ đầy đủ thì có được đưa vào chi phí được trừ của công ty không?
• Thu nhập tính thuế TNDN được xác định như thế nào?
• Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN ra sao?

Khoản hỗ trợ cho đoàn thanh niên có chứng từ đầy đủ thì có được đưa vào chi phí được trừ của công ty không?

Căn cứ theo điểm 2.32 khoản 2 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC sửa đổi bởi Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC quy định về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau:

Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

c) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.

.....

2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

....

2.32. Chi ủng hộ địa phương; chi ủng hộ các đoàn thể, tổ chức xã hội; chi từ thiện (trừ khoản chi tài trợ cho giáo dục, y tế, khắc phục hậu quả thiên tai, làm nhà tình nghĩa, làm nhà cho người nghèo, làm nhà đại đoàn kết; tài trợ cho nghiên cứu khoa học, tài trợ cho các đối tượng chính sách theo quy định của pháp luật, tài trợ theo chương trình của Nhà nước dành cho các địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn nêu tại điểm 2.22, 2.23, 2.24, 2.25, 2.26, Khoản 2 Điều này).

.....

Căn cứ theo quy định trên, khoản hỗ trợ cho đoàn thanh niên có chứng từ đầy đủ thì vẫn được đưa vào chi phí được trừ nếu đảm bảo các điều kiện dưới đây:

[1] Khoản hỗ trợ cho Đoàn Thanh niên tổ chức các hoạt động liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của công ty, như:

- Tổ chức các hội thi, hội thảo, tập huấn về kỹ năng nghiệp vụ, an toàn lao động, sáng tạo, khởi nghiệp... cho đoàn viên thanh niên.

- Hỗ trợ các hoạt động nghiên cứu khoa học, ứng dụng công nghệ do đoàn viên thanh niên thực hiện.

- Tài trợ cho các hoạt động văn hóa, thể thao, du lịch nhằm nâng cao đời sống tinh thần cho đoàn viên thanh niên, góp phần xây dựng văn hóa doanh nghiệp.

[2] Khoản hỗ trợ không mang tính chất chi ủng hộ đoàn thanh niên.

Khoản hỗ trợ cho đoàn thanh niên có chứng từ đầy đủ thì có được đưa vào chi phí được trừ của công ty không? (Hình từ Internet)

Thu nhập tính thuế TNDN được xác định như thế nào?

Căn cứ theo Điều 4 Thông tư 78/2014/TT-BTC sửa đổi bởi Điều 2 Thông tư 96/2015/TT-BTC, thu nhập tính thuế TNDN trong kỳ tính thuế được xác định bằng thu nhập chịu thuế trừ thu nhập được miễn thuế và các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước theo quy định.

Thu nhập tính thuế được xác định theo công thức sau:

Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ và thu nhập khác. Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế xác định như sau:

Thu nhập chịu thuế = Doanh thu - Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác

Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN ra sao?

Theo quy định tại khoản 2 Điều 5 Thông tư 78/2014/TT-BTC sửa đổi bởi Điều 3 Thông tư 96/2015/TT-BTC, thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN được quy định như sau:

- Đối với hoạt động bán hàng hóa: Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho người mua.

- Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ: Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc hoàn thành từng phần việc cung ứng dịch vụ cho người mua trừ một số trường hợp nêu tại khoản 3 Điều 5 Thông tư 78/2014/TT-BTC sửa đổi bởi khoản 1 Điều 6 Thông tư 119/2014/TT-BTC.

- Đối với hoạt động vận tải hàng không: Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ vận chuyển cho người mua.

- Trường hợp khác theo quy định của pháp luật.

Trân trọng!