Hướng dẫn doanh nghiệp xuất hóa đơn đối với hợp đồng thi công có nhiều loại thuế suất thuế giá trị gia tăng?

Nội dung chính

• Hướng dẫn doanh nghiệp xuất hóa đơn đối với hợp đồng thi công có nhiều loại thuế suất thuế giá trị gia tăng?
• Những loại hàng hóa dịch vụ không được giảm thuế giá trị gia tăng cho nửa đầu năm 2024?
• Mẫu kê khai giảm thuế giá trị gia tăng xuống còn 8% mới nhất 2024?

Hướng dẫn doanh nghiệp xuất hóa đơn đối với hợp đồng thi công có nhiều loại thuế suất thuế giá trị gia tăng?

Căn cứ khoản 4 Điều 1 Nghị định 94/2023/NĐ-CP quy định về giảm thuế giá trị gia tăng như sau:

Giảm thuế giá trị gia tăng

...

4. Trường hợp cơ sở kinh doanh theo quy định tại điểm a khoản 2 Điều này khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ áp dụng các mức thuế suất khác nhau thì trên hóa đơn giá trị gia tăng phải ghi rõ thuế suất của từng hàng hóa, dịch vụ theo quy định tại khoản 3 Điều này.

Trường hợp cơ sở kinh doanh theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều này khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ thì trên hóa đơn bán hàng phải ghi rõ số tiền được giảm theo quy định tại khoản 3 Điều này.

....

Đồng thời tại Điều 11 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định về thuế suất 10% như sau:

Thuế suất 10%

....

Cơ sở kinh doanh nhiều loại hàng hóa, dịch vụ có mức thuế suất GTGT khác nhau phải khai thuế GTGT theo từng mức thuế suất quy định đối với từng loại hàng hóa, dịch vụ; nếu cơ sở kinh doanh không xác định theo từng mức thuế suất thì phải tính và nộp thuế theo mức thuế suất cao nhất của hàng hóa, dịch vụ mà cơ sở sản xuất, kinh doanh.

Trong quá trình thực hiện, nếu có trường hợp mức thuế giá trị gia tăng tại Biểu thuế suất thuế GTGT theo Danh mục Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi không phù hợp với hướng dẫn tại Thông tư này thì thực hiện theo hướng dẫn tại Thông tư này. Trường hợp mức thuế GTGT áp dụng không thống nhất đối với cùng một loại hàng hóa nhập khẩu và sản xuất trong nước thì cơ quan thuế địa phương và cơ quan hải quan địa phương báo cáo về Bộ Tài chính để được kịp thời hướng dẫn thực hiện thống nhất.

Theo đó, khi doanh nghiệp có hợp đồng bao gồm nhiều loại hàng hóa dịch vụ áp dụng nhiều mức suất suất thuế giá trị gia tăng khác nhau thì khi xuất hóa đơn, doanh nghiệp cần phải ghi rõ thuế suất của từng hàng hóa dịch vụ.

Nếu cơ sở kinh doanh không xác định theo từng mức thuế suất thì phải tính và nộp thuế theo mức thuế suất cao nhất của hàng hóa, dịch vụ mà cơ sở sản xuất, kinh doanh.

Ví dụ: Trong hợp đồng có hàng hóa dịch vụ áp dụng nhiều loại thuế suất thuế giá trị gia tăng là 8% và 10% thì khi xuất hóa đơn doanh nghiệp cần phải ghi rõ từng loại hàng hóa dịch vụ trong hợp đồng đó tương ứng với mức thuế nào.

Trường hợp không xác định mức thuế suất của loại hàng hóa dịch vụ thì phải tính và nộp thuế theo mức thuế suất cao nhất là 10% khi xuất hóa đơn

Hướng dẫn doanh nghiệp xuất hóa đơn đối với hợp đồng thi công có nhiều loại thuế suất thuế giá trị gia tăng? (Hình từ Internet)

Những loại hàng hóa dịch vụ không được giảm thuế giá trị gia tăng cho nửa đầu năm 2024?

Theo khoản 1 Điều 1 Nghị định 94/2023/NĐ-CP quy định về giảm thuế giá trị gia tăng như sau:

Giảm thuế giá trị gia tăng

1. Giảm thuế giá trị gia tăng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:

a) Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hóa chất. Chi tiết tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này.

b) Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Chi tiết tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định này.

c) Công nghệ thông tin theo pháp luật về công nghệ thông tin. Chi tiết tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định này.

d) Việc giảm thuế giá trị gia tăng cho từng loại hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này được áp dụng thống nhất tại các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công, kinh doanh thương mại. Đối với mặt hàng than khai thác bán ra (bao gồm cả trường hợp than khai thác sau đó qua sàng tuyển, phân loại theo quy trình khép kín mới bán ra) thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng. Mặt hàng than thuộc Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này, tại các khâu khác ngoài khâu khai thác bán ra không được giảm thuế giá trị gia tăng.

....

Theo đó, quy định về giảm thuế giá trị gia tăng 8% sẽ không áp dụng với những hàng hóa dịch vụ sau:

- Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hóa chất

- Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt

- Công nghệ thông tin theo pháp luật về công nghệ thông tin

Mẫu kê khai giảm thuế giá trị gia tăng xuống còn 8% mới nhất 2024?

Sau đây là mẫu kê khai giảm thuế giá trị gia tăng theo quy định tại Nghị định 94/2023/NĐ-CP:

Tải về miễn phí mẫu kê khai giảm thuế giá trị gia tăng tại đây tải về

Trân trọng!