Thu nhập doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư mới tại vùng có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn được hưởng ưu đãi bao nhiêu?

Nội dung chính

• Thu nhập doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư mới tại vùng có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn được hưởng ưu đãi bao nhiêu?
• Thu nhập doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư mới tại địa bàn không thuộc vùng có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn được hưởng ưu đãi bao nhiêu?
• Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới có được ưu đãi thuế TNDN không?

Thu nhập doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư mới tại vùng có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn được hưởng ưu đãi bao nhiêu?

Căn cứ khoản 1 Điều 13 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 7 Điều 1 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi năm 2013 và bổ sung bởi khoản 5 Điều 1 Luật Sửa đổi các Luật về thuế 2014 quy định về ưu đãi về thuế suất như sau:

Ưu đãi về thuế suất

1. Áp dụng thuế suất 10% trong thời gian mười lăm năm đối với:

a) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, khu kinh tế, khu công nghệ cao;

b) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới, bao gồm: nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ; ứng dụng công nghệ cao thuộc danh mục công nghệ cao được ưu tiên đầu tư phát triển theo quy định của Luật công nghệ cao; ươm tạo công nghệ cao, ươm tạo doanh nghiệp công nghệ cao; đầu tư mạo hiểm cho phát triển công nghệ cao thuộc danh mục công nghệ cao được ưu tiên đầu tư phát triển theo quy định của Luật công nghệ cao; đầu tư xây dựng - kinh doanh cơ sở ươm tạo công nghệ cao, ươm tạo doanh nghiệp công nghệ cao; đầu tư phát triển cơ sở hạ tầng đặc biệt quan trọng của Nhà nước theo quy định của pháp luật; sản xuất sản phẩm phần mềm; sản xuất vật liệu composit, các loại vật liệu xây dựng nhẹ, vật liệu quý hiếm; sản xuất năng lượng tái tạo, năng lượng sạch, năng lượng từ việc tiêu hủy chất thải; phát triển công nghệ sinh học; bảo vệ môi trường;

...

Như vậy, thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, khu kinh tế, khu công nghệ cao được áp dụng thuế suất 10% trong thời gian mười lăm năm.

Thu nhập doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư mới tại vùng có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn được hưởng ưu đãi bao nhiêu? (Hình từ Internet)

Thu nhập doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư mới tại địa bàn không thuộc vùng có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn được hưởng ưu đãi bao nhiêu?

Tại khoản 2 Điều 20 Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định về ưu đãi về thời gian miễn thuế, giảm thuế như sau:

Ưu đãi về thời gian miễn thuế, giảm thuế

1. Miễn thuế bốn năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong chín năm tiếp theo đối với:

...

2. Miễn thuế bốn năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong năm năm tiếp theo đối với thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới trong lĩnh vực xã hội hóa thực hiện tại địa bàn không thuộc danh mục địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 218/2013/NĐ-CP của Chính phủ.

...

Theo đó, thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại địa bàn không thuộc vùng có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn được miễn thuế bốn năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong năm năm tiếp theo.

Lưu ý: Quy định này chỉ áp dụng đối với dự án đầu tư mới trong lĩnh vực xã hội hóa.

Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới có được ưu đãi thuế TNDN không?

Theo khoản 4 Điều 19 Thông tư 78/2014/TT-BTC được bổ sung bởi khoản 5 Điều 11 Thông tư 96/2015/TT-BTC quy định về thuế suất ưu đãi như sau:

Thuế suất ưu đãi

...

4. Thuế suất ưu đãi 20% trong thời gian mười năm (10 năm) áp dụng đối với:

a) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 218/2013/NĐ-CP của Chính phủ.

b) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới: sản xuất thép cao cấp; sản xuất sản phẩm tiết kiệm năng lượng; sản xuất máy móc, thiết bị phục vụ cho sản xuất nông, lâm, ngư, diêm nghiệp; sản xuất thiết bị tưới tiêu; sản xuất, tinh chế thức ăn gia súc, gia cầm, thủy sản; phát triển ngành nghề truyền thống (bao gồm xây dựng và phát triển các ngành nghề truyền thống về sản xuất hàng thủ công mỹ nghệ, chế biến nông sản thực phẩm, các sản phẩm văn hóa).

Doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư mới vào các lĩnh vực, địa bàn ưu đãi thuế quy định tại khoản này kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2016 áp dụng thuế suất 17%

...

Theo đó, thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới sẽ được ưu đãi thuế TNDN 20% trong thời gian mười năm (10 năm) áp dụng đối với một số trường hợp sau đây:

- Sản xuất thép cao cấp;

- Sản xuất sản phẩm tiết kiệm năng lượng;

- Sản xuất máy móc, thiết bị phục vụ cho sản xuất nông, lâm, ngư, diêm nghiệp; sản xuất thiết bị tưới tiêu;

- Sản xuất, tinh chế thức ăn gia súc, gia cầm, thủy sản;

- Phát triển ngành nghề truyền thống (bao gồm xây dựng và phát triển các ngành nghề truyền thống về sản xuất hàng thủ công mỹ nghệ, chế biến nông sản thực phẩm, các sản phẩm văn hóa).

Lưu ý: Doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư mới vào các lĩnh vực, địa bàn ưu đãi thuế quy định tại khoản này kể từ ngày 01/01/2016 áp dụng thuế suất 17%.

Trân trọng!