Hoạt động xây dựng có được giảm thuế GTGT xuống 8% không?

Nội dung chính

• Hoạt động xây dựng có được giảm thuế GTGT xuống 8% không?
• Thời điểm xác định thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng là khi nào?
• Giá tính thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng được xác định như thế nào?

Hoạt động xây dựng có được giảm thuế GTGT xuống 8% không?

Căn cứ theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP quy định về giảm thuế GTGT như sau:

Giảm thuế giá trị gia tăng

1. Giảm thuế giá trị gia tăng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:

a) Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hoá chất. Chi tiết tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này.

b) Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Chi tiết tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định này.

c) Công nghệ thông tin theo pháp luật về công nghệ thông tin. Chi tiết tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định này.

....

2. Mức giảm thuế giá trị gia tăng

a) Cơ sở kinh doanh tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 8% đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này.

b) Cơ sở kinh doanh (bao gồm cả hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh) tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu được giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng khi thực hiện xuất hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế giá trị gia tăng quy định tại khoản 1 Điều này.

Theo đó, việc giảm thuế GTGT theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP được thực hiện từ ngày 01/7/2023 đến hết ngày 31/12/2023 áp dụng đối với hàng hóa dịch vụ đang giảm áp dụng mức thuế suất 10% và không thuộc các nhóm hàng hóa dịch vụ như sau:

- Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hoá chất quy định tại Phụ lục 1 ban hành kèm theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP.

- Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt quy định tại Phụ lục 2 ban hành kèm theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP.

- Công nghệ thông tin theo pháp luật về công nghệ thông tin quy định tại Phụ lục 3 ban hành kèm theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP.

Chính vì vậy, hoạt động xây dựng vẫn được giảm thuế GTGT xuống 8% nếu đang được áp dụng thuế suất 10% và không thuộc các danh mục hàng hóa dịch vụ tại Nghị định 44/2023/NĐ-CP (nếu cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ).

Tuy nhiên, trong hoạt động xây dựng có sử dụng một số hàng hóa dich vụ dưới đây thì sẽ không được được giảm thuế đối các loại sản phẩm này, cụ thể:

Hoạt động xây dựng được giảm thuế GTGT như thế nào? (Hình từ Internet)

Thời điểm xác định thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng là khi nào?

Theo quy định tại khoản 5 Điều 8 Thông tư 219/2013/TT-BTC, thời điểm xác định thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền (áp dụng cho cả dịch vụ đóng tàu).

Giá tính thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng được xác định như thế nào?

Căn cứ tại điểm g khoản 1 Điều 7 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 sửa đổi bởi khoản 2 Điều 1 Luật Thuế giá trị gia tăng sửa đổi 2013, giá tính thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng được xác định giá trị công trình, hạng mục công trình hay phần công việc thực hiện bàn giao chưa có thuế GTGT.

Trường hợp xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị thì giá tính thuế GTGT là giá trị xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu và máy móc, thiết bị.

Trân trọng!