Có phải xuất hóa đơn VAT đối với hàng mẫu cho khách hàng dùng thử hay không?

Nội dung chính

• Có phải xuất hóa đơn VAT đối với hàng mẫu cho khách hàng dùng thử hay không?
• Hóa đơn VAT được sử dụng đối với cơ sở kinh doanh hàng hóa dịch vụ nào?
• Hóa đơn VAT có mã của cơ quan thuế được cấp theo từng lần phát sinh trong trường hợp nào?

Có phải xuất hóa đơn VAT đối với hàng mẫu cho khách hàng dùng thử hay không?

Căn cứ theo hướng dẫn Công văn 78209/CT-TTHT năm 2017 về thuế GTGT đối với hàng mẫu để khách hàng dùng thử như sau:

Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng

.....

Căn cứ Thông tư số 173/2016/TT-BTC ngày 28/10/2016 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung khổ thứ nhất khoản 3 Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014, Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính).

.....

Căn cứ Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ như sau

.....

Căn cứ các hướng dẫn trên và nội dung trình bày của Công ty tại công văn hỏi, Cục Thuế TP Hà Nội trả lời nguyên tắc như sau:

Trường hợp Công ty xuất hàng mẫu để khách hàng dùng thử nhưng không thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại thì Công ty phải lập hóa đơn kê khai, tính nộp thuế GTGT như bán hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng theo quy định tại Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính. Công ty được khấu trừ thuế GTGT đầu vào của hàng mẫu nếu đáp ứng điều kiện quy định tại Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC được sửa đổi bổ sung tại khoản 10 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 173/2016/TT-BTC.

Như vậy, thông qua hướng dẫn Công văn trên, đối với hàng mẫu cho khách hàng dùng thử, công ty vẫn phải xuất hóa đơn VAT nếu như việc xuất hàng mẫu dùng thử không thực hiện theo quy định pháp luật về thương mại.

Bên cạnh đó, công ty vẫn phải kê khai nộp thuế GTGT cho các hàng mẫu trên. Công ty sẽ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng mẫu nếu đáp ứng các điều kiện như sau:

- Có hóa đơn VAT hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài.

- Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ 20 triệu đồng trở lên. Trừ các trường hợp:

+ Giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu từng lần có giá trị dưới 20 triệu đồng.

+ Hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới 20 triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT.

+ Cơ sở kinh doanh nhập khẩu hàng hóa là quà biếu, quà tặng của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài.

- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt gồm chứng từ thanh toán qua ngân hàng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác theo Thông tư 219/2013/TT-BTC.

Có phải xuất hóa đơn VAT đối với hàng mẫu cho khách hàng dùng thử hay không? (Hình từ Internet)

Hóa đơn VAT được sử dụng đối với cơ sở kinh doanh hàng hóa dịch vụ nào?

Theo quy định Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 quy định về hóa đơn, chứng từ cụ thể như:

Hóa đơn, chứng từ

1. Việc mua bán hàng hóa, dịch vụ phải có hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật và các quy định sau đây:

a) Cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng; hóa đơn phải được ghi đầy đủ, đúng nội dung quy định, bao gồm cả khoản phụ thu, phí thu thêm (nếu có). Trường hợp bán hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng mà trên hóa đơn giá trị gia tăng không ghi khoản thuế giá trị gia tăng thì thuế giá trị gia tăng đầu ra được xác định bằng giá thanh toán ghi trên hóa đơn nhân với thuế suất thuế giá trị gia tăng, trừ trường hợp quy định tại khoản 2 Điều này;

b) Cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng sử dụng hóa đơn bán hàng.

Bên cạnh đó, theo quy định khoản 1 Điều 8 Nghị định 123/2020/NĐ-CP có quy định như sau:

Loại hóa đơn

Hóa đơn quy định tại Nghị định này gồm các loại sau:

1. Hóa đơn giá trị gia tăng là hóa đơn dành cho các tổ chức khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ sử dụng cho các hoạt động:

a) Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trong nội địa;

b) Hoạt động vận tải quốc tế;

c) Xuất vào khu phi thuế quan và các trường hợp được coi như xuất khẩu;

d) Xuất khẩu hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài.

.....

Như vậy, hóa đơn VAT được sử dụng đối với cơ sở kinh doanh hàng hóa dịch vụ khai và nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế GTGT cho một số hoạt động bao gồm:

- Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trong nội địa.

- Xuất khẩu hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài.

- Xuất hàng hóa. dịch vụ vào khu phi thuế quan và các trường hợp được coi như xuất khẩu.

Hóa đơn VAT có mã của cơ quan thuế được cấp theo từng lần phát sinh trong trường hợp nào?

Căn cứ tại quy định khoản 2 Điều 13 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về áp dụng hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ. Theo đó, hóa đơn VAT có mã của cơ quan thuế được cấp theo từng lần phát sinh là hóa đơn điện tử được áp dụng cho các trường hợp dưới đây:

[1] Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác thuộc diện nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuộc các trường hợp sau:

- Ngừng hoạt động kinh doanh nhưng chưa hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế có phát sinh thanh lý tài sản cần có hóa đơn để giao cho người mua;

- Tạm ngừng hoạt động kinh doanh cần có hóa đơn giao cho khách hàng để thực hiện các hợp đồng đã ký trước ngày cơ quan thuế thông báo tạm ngừng kinh doanh;

- Bị cơ quan thuế cưỡng chế bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn.

[2] Tổ chức, cơ quan nhà nước không thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có bán đấu giá tài sản, trường hợp giá trúng đấu giá là giá bán đã có thuế GTGT được công bố rõ trong hồ sơ bán đấu giá do cơ quan có thẩm quyền phê duyệt thì được cấp hóa đơn GTGT để giao cho người mua.

Trân trọng!