Các khoản thu nhập từ lĩnh vực ưu đãi đầu tư của doanh nghiệp có được hưởng ưu đãi thuế TNDN hay không?

Nội dung chính

• Các khoản thu nhập từ lĩnh vực ưu đãi đầu tư của doanh nghiệp có được hưởng ưu đãi thuế TNDN hay không?
• Thuế suất thuế TNDN được quy định như thế nào?
• Áp dụng thuế suất thuế TNDN 10% trong 15 năm đối với các khoản thu nhập từ dự án đầu tư nào?

Các khoản thu nhập từ lĩnh vực ưu đãi đầu tư của doanh nghiệp có được hưởng ưu đãi thuế TNDN hay không?

Theo hướng dẫn Công văn 60516/CTHN-TTHT năm 2022 về ưu đãi thuế TNDN đối với doanh nghiệp sản xuất phần mềm như sau:

Căn cứ khoản 2 Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư 78/2014/TT-BTC , Thông tư 119/2014/TT-BTC, Thông tư 151/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Khoản 4 Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC

....

Căn cứ Điều 22 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn Nghị định 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính Phủ quy định và hướng dẫn thi hành luật Thuế thu nhập doanh nghiệp quy định thủ tục thực hiện ưu đãi thuế TNDN

....

Căn cứ các quy định trên, trường hợp dự án đầu tư của công ty được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do đáp ứng điều kiện về lĩnh vực ưu đãi đầu tư thì các khoản thu nhập từ lĩnh vực ưu đãi đầu tư và các khoản thu nhập như thanh lý phế liệu, phế phẩm của sản phẩm thuộc lĩnh vực được ưu đãi đầu tư, chênh lệch tỷ giá liên quan trực tiếp đến doanh thu, chi phí của lĩnh vực được ưu đãi, lãi tiền gửi ngân hàng không kỳ hạn, các khoản thu nhập có liên quan trực tiếp khác cũng được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định tại khoản 2 Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC.

Thông qua hướng dẫn của Công văn trên, các khoản thu nhập từ lĩnh vực ưu đãi đầu tư của doanh nghiệp được hưởng ưu đãi thuế TNDN nếu như dự án đó của doanh nghiệp cũng được hưởng ưu đãi thuế TNDN.

Ngoài ra, các khoản thu nhập như sau cũng được áp dụng ưu đãi thuế cụ thể:

- Thanh lý phế liệu, phế phẩm của sản phẩm thuộc lĩnh vực được ưu đãi đầu tư.

- Chênh lệch tỷ giá liên quan trực tiếp đến doanh thu, chi phí của lĩnh vực được ưu đãi.

- Lãi tiền gửi ngân hàng không kỳ hạn, các khoản thu nhập có liên quan trực tiếp khác.

Các khoản thu nhập từ lĩnh vực ưu đãi đầu tư của doanh nghiệp có được hưởng ưu đãi thuế TNDN hay không? (Hình từ Internet)

Thuế suất thuế TNDN được quy định như thế nào?

Căn cứ theo quy định Điều 10 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 6 Điều 1 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi năm 2013. Thuế suất thuế TNDN được quy định như sau:

[1] Thuế suất thuế TNDN là 22%.Những trường hợp thuộc diện áp dụng thuế suất 22% quy định tại khoản này chuyển sang áp dụng thuế suất 20% kể từ ngày 01/01/2016. Không áp dụng đối với các trường hợp được ưu đãi về thuế suất thuế TNDN quy định tại Điều 13 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 7 Điều 1 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi năm 2013; bổ sung bởi khoản 7 Điều 1 Luật Sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế 2014; bổ sung bởi điểm a khoản 4 Điều 75 Luật Đầu tư 2020.

[2] Đối với các trường hợp sau sau sẽ áp dụng thuế suất thuế TNDN 20% cụ thể:

- Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 20 tỷ đồng áp dụng thuế suất 20%. Doanh thu làm căn cứ xác định doanh nghiệp thuộc đối tượng được áp dụng thuế suất 20% tại khoản này là doanh thu của năm trước liền kề.

- Thuế suất thuế TNDN đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu, khí và tài nguyên quý hiếm khác tại Việt Nam từ 32% đến 50% phù hợp với từng dự án, từng cơ sở kinh doanh.

Áp dụng thuế suất thuế TNDN 10% trong 15 năm đối với các khoản thu nhập từ dự án đầu tư nào?

Theo quy định tại Điều 13 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 7 Điều 1 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi năm 2013; bổ sung bởi khoản 7 Điều 1 Luật Sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế 2014; bổ sung bởi điểm a khoản 4 Điều 75 Luật Đầu tư 2020, áp dụng thuế suất thuế TNDN 10% trong 15 năm đối với các khoản thu nhập từ dự án đầu tư như sau:

[1] Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, khu kinh tế, khu công nghệ cao.

[2] Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới, bao gồm

- Nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ.

- Ứng dụng công nghệ cao thuộc danh mục công nghệ cao được ưu tiên đầu tư phát triển theo quy định của Luật Công nghệ cao 2008.

- Ươm tạo công nghệ cao, ươm tạo doanh nghiệp công nghệ cao.

- Đầu tư mạo hiểm cho phát triển công nghệ cao thuộc danh mục công nghệ cao được ưu tiên đầu tư phát triển theo quy định của Luật Công nghệ cao 2008.

- Đầu tư xây dựng - kinh doanh cơ sở ươm tạo công nghệ cao, ươm tạo doanh nghiệp công nghệ cao.

- Đầu tư phát triển cơ sở hạ tầng đặc biệt quan trọng của Nhà nước theo quy định của pháp luật; sản xuất sản phẩm phần mềm.

- Sản xuất vật liệu composit, các loại vật liệu xây dựng nhẹ, vật liệu quý hiếm.

- Sản xuất năng lượng tái tạo, năng lượng sạch, năng lượng từ việc tiêu hủy chất thải.

- Phát triển công nghệ sinh học; bảo vệ môi trường.

[3] Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới trong lĩnh vực sản xuất (trừ dự án sản xuất mặt hàng thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, dự án khai thác khoáng sản) đáp ứng một trong hai tiêu chí sau:

- Dự án có quy mô vốn đầu tư tối thiểu 6000 tỷ đồng, thực hiện giải ngân không quá 03 năm kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đầu tư và có tổng doanh thu tối thiểu đạt 10.000 tỷ đồng/năm, chậm nhất sau 02 năm kể từ năm có doanh thu.

- Dự án có quy mô vốn đầu tư tối thiểu 6000 tỷ đồng, thực hiện giải ngân không quá 03 năm kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đầu tư và sử dụng trên ba nghìn lao động.

Trân trọng!