Dịch vụ nào được giảm thuế GTGT xuống 8% đến ngày 31/12/2023?

Nội dung chính

• Dịch vụ nào được giảm thuế GTGT xuống 8% đến ngày 31/12/2023?
• Giá tính thuế GTGT đối với dịch vụ được xác định như thế nào?
• Phương pháp khấu trừ thuế GTGT đối với dịch vụ được quy định như thế nào?

Dịch vụ nào được giảm thuế GTGT xuống 8% đến ngày 31/12/2023?

Căn cứ theo Công văn 62874/CTHN-TTHT năm 2023 hướng dẫn về thuế suất thuế GTGT theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP cụ thể như sau:

Căn cứ Nghị định số 44/2023/NĐ-CP ngày 30/06/2023 của Chính phủ quy định quy định chính sách giảm thuế giá trị gia tăng theo nghị quyết số 101/2023/QH15 ngày 24 tháng 6 năm 2023 của Quốc hội.

.....

Căn cứ Phụ lục I, II, III Danh mục hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế giá trị gia tăng ban hành kèm theo Nghị định số 44/2023/NĐ-CP ngày 30/6/2023 của Chính phủ.

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Trung tâm tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có cung cấp dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất thuế 10% không thuộc danh mục hàng hóa dịch vụ theo quy định tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP thì dịch vụ này được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 8% kể từ ngày 01/7/2023 đến hết ngày 31/12/2023 theo quy định tại Điều 1 Nghị định 44/2023/NĐ-CP .

Trường hợp Trung tâm có cung cấp dịch vụ môi giới hàng hóa (mã ngành cấp 7: 6612002) thuộc danh mục hàng hóa dịch vụ theo quy định tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP thì không được áp dụng giảm thuế GTGT.

Đề nghị Trung tâm căn cứ tình hình thực tế hàng hóa, dịch vụ cung cấp, đối chiếu với các Phụ lục I, II, III ban hành kèm theo Nghị định số 44/2023/NĐ-CP ngày 30/06/2023 của Chính phủ để xác định hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế, không được giảm thuê đúng quy định.

.....

Thông qua hướng dẫn của Công văn trên, dịch vụ được giảm thuế GTGT xuống 8% đến ngày 31/12/2023 nếu đáp ứng các điều kiện như sau:

- Không thuộc danh mục hàng hóa dịch vụ không được giảm thuế GTGT theo các Phụ lục được ban hành kèm theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP.

- Dịch vụ mà cơ sở kinh doanh đang áp dụng mức thuế suất thuế 10% và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

Dịch vụ nào được giảm thuế GTGT xuống 8% đến ngày 31/12/2023? (Hình từ Internet)

Giá tính thuế GTGT đối với dịch vụ được xác định như thế nào?

Theo quy định tại Điều 7 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 được sửa đổi bởi khoản 2 Điều 1 Luật thuế giá trị gia tăng sửa đổi năm 2013, giá tính thuế GTGT đối với dịch vụ được xác định như sau:

[1] Đối với dịch vụ do cơ sở sản xuất, kinh doanh bán ra: Giá tính thuế GTGT là giá bán chưa có thuế GTGT.

[2] Đối với dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt: Giá tính thuế GTGT là giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng chưa có thuế GTGT.

[3] Đối với dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu tặng cho: Giá tính thuế GTGT là giá tính thuế GTGT của dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này.

[4] Đối với dịch vụ hưởng hoa hồng: Giá tính thuế GTGT là tiền hoa hồng thu được từ các hoạt động này chưa có thuế GTGT.

[5] Đối với dịch vụ được sử dụng chứng từ thanh toán ghi giá thanh toán đã có thuế GTGT thì giá tính thuế được xác định theo công thức sau:

*Giá tính thuế đối với các dịch vụ trên bao gồm cả khoản phụ thu và phí thu thêm mà cơ sở kinh doanh được hưởng.

Phương pháp khấu trừ thuế GTGT đối với dịch vụ được quy định như thế nào?

Căn cứ theo quy định tại Điều 10 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 được sửa đổi bởi khoản 4 Điều 1 Luật thuế giá trị gia tăng sửa đổi năm 2013, phương pháp khấu trừ thuế GTGT đối với dịch vụ được quy định cụ thể như sau:

[1] Số thuế GTGT phải nộp đối với dịch vụ theo phương pháp khấu trừ thuế = Số thuế GTGT đầu ra - Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.

[2] Số thuế GTGT đầu ra đối với dịch vụ = Tổng số thuế GTGT của dịch vụ bán ra ghi trên hoá đơn GTGT.

[3] Thuế GTGT của dịch vụ bán ra ghi trên hoá đơn GTGT = Giá tính thuế của dịch vụ chịu thuế bán ra x Thuế suất thuế GTGT của dịch vụ đó.

Trường hợp sử dụng chứng từ ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT thì:

Thuế GTGT đầu ra = Giá thanh toán - Giá tính GTGT

Giá tính GTGT được xác định theo điểm k khoản 1 Điều 7 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008

[4] Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ = Tổng số thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ, chứng từ nộp thuế GTGT của hàng hóa nhập khẩu và đáp ứng điều kiện quy định tại Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 được sửa đổi bởi khoản 6 Điều 1 Luật thuế giá trị gia tăng sửa đổi 2013.

*Lưu ý: Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hoá đơn, chứng từ bao gồm:

- Cơ sở kinh doanh có doanh thu hàng năm từ bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ từ 01 tỷ đồng trở lên, trừ hộ, cá nhân kinh doanh.

- Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, trừ hộ, cá nhân kinh doanh.

Trân trọng!