Ấn định và quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết như thế nào?

Nội dung chính

• Nguyên tắc kê khai, xác định giá tính thuế đối với giao dịch liên kết quy định như thế nào?
• Trong trường hợp nào thì người nộp thuế bị ấn định thuế đối với giao dịch liên kết?
• Ấn định và quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết như thế nào?

Nguyên tắc kê khai, xác định giá tính thuế đối với giao dịch liên kết quy định như thế nào?

Ngày 15/8/2023, Cục thuế thành phố Hà Nội đã ban hành Công văn 59259/CTHN-TTHT năm 2023 về lãi suất cho vay giữa các công ty liên kết để trả lời Công văn 01.7/CV-MIS ngày 06/07/2023 vướng mắc về chi phí trước khi thành lập doanh nghiệp.

Theo Công văn 59259/CTHN-TTHT năm 2023 thì Cục thuế thành phố Hà Nội có ý kiến như sau:

Căn cứ theo khoản 5 Điều 42 Luật Quản lý thuế 2019 quy định về nguyên tắc khai thuế, tính thuế như sau:

Nguyên tắc khai thuế, tính thuế

...

5. Nguyên tắc kê khai, xác định giá tính thuế đối với giao dịch liên kết được quy định như sau:

a) Kê khai, xác định giá giao dịch liên kết theo nguyên tắc phân tích, so sánh với các giao dịch độc lập và nguyên tắc bản chất hoạt động, giao dịch quyết định nghĩa vụ thuế để xác định nghĩa vụ thuế phải nộp như trong điều kiện giao dịch giữa các bên độc lập;

b) Giá giao dịch liên kết được điều chỉnh theo giao dịch độc lập để kê khai, xác định số tiền thuế phải nộp theo nguyên tắc không làm giảm thu nhập chịu thuế;

c) Người nộp thuế có quy mô nhỏ, rủi ro về thuế thấp được miễn thực hiện quy định tại điểm a, điểm b khoản này và được áp dụng cơ chế đơn giản hóa trong kê khai, xác định giá giao dịch liên kết.

...

Theo đó, giao dịch liên kết khi khai thuế, tính thuế sẽ tuân theo nguyên tắc sau:

- Kê khai, xác định giá giao dịch liên kết để xác định nghĩa vụ thuế phải nộp như trong điều kiện giao dịch giữa các bên độc lập theo:

+ Nguyên tắc phân tích, so sánh với các giao dịch độc lập;

+ Nguyên tắc bản chất hoạt động, giao dịch quyết định nghĩa vụ thuế

- Điều chỉnh giá giao dịch liên kết theo giao dịch độc lập để kê khai, xác định số tiền thuế phải nộp theo nguyên tắc không làm giảm thu nhập chịu thuế;

- Người nộp thuế có quy mô nhỏ, rủi ro về thuế thấp được áp dụng cơ chế đơn giản hóa trong kê khai, xác định giá giao dịch liên kết.

Ấn định và quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết như thế nào? (Hình từ Internet)

Trong trường hợp nào thì người nộp thuế bị ấn định thuế đối với giao dịch liên kết?

Căn cứ theo Điều 50 Luật Quản lý thuế 2019 quy định về ấn định thuế đối với người nộp thuế trong trường hợp vi phạm pháp luật về thuế như sau:

Ấn định thuế đối với người nộp thuế trong trường hợp vi phạm pháp luật về thuế

1. Người nộp thuế bị ấn định thuế khi thuộc một trong các trường hợp vi phạm pháp luật về thuế sau đây:

...

đ) Mua, bán, trao đổi và hạch toán giá trị hàng hóa, dịch vụ không theo giá trị giao dịch thông thường trên thị trường;

e) Mua, trao đổi hàng hóa sử dụng hóa đơn không hợp pháp, sử dụng không hợp pháp hóa đơn mà hàng hóa là có thật theo xác định của cơ quan có thẩm quyền và đã được kê khai doanh thu tính thuế;

g) Có dấu hiệu bỏ trốn hoặc phát tán tài sản để không thực hiện nghĩa vụ thuế;

h) Thực hiện các giao dịch không đúng với bản chất kinh tế, không đúng thực tế phát sinh nhằm mục đích giảm nghĩa vụ thuế của người nộp thuế;

i) Không tuân thủ quy định về nghĩa vụ kê khai, xác định giá giao dịch liên kết hoặc không cung cấp thông tin theo quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có phát sinh giao dịch liên kết.

...

Theo đó, người nộp thuế bị ấn định thuế đối với giao dịch liên kết khi:

- Mua, bán, trao đổi và hạch toán giá trị hàng hóa, dịch vụ không theo giá trị giao dịch thông thường trên thị trường;

- Không tuân thủ quy định về nghĩa vụ kê khai, xác định giá giao dịch liên kết hoặc không cung cấp thông tin theo quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có phát sinh giao dịch liên kết.

Ấn định và quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết như thế nào?

Căn cứ theo Điều 15 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định về căn cứ ấn định thuế như sau:

Căn cứ ấn định thuế

1. Người nộp thuế bị ấn định từng yếu tố liên quan đến việc xác định số tiền thuế phải nộp

...

b) Căn cứ ấn định thuế

b.1) Đối với người nộp thuế là tổ chức

Căn cứ cơ sở dữ liệu của cơ quan quản lý thuế và cơ sở dữ liệu thương mại; tài liệu và kết quả kiểm tra, thanh tra còn hiệu lực; kết quả xác minh; số tiền thuế phải nộp bình quân tối thiểu của 03 cơ sở kinh doanh cùng mặt hàng, ngành, nghề, quy mô tại địa phương; trường hợp tại địa phương, cơ sở kinh doanh không có hoặc có nhưng không đủ thông tin về mặt hàng, ngành, nghề, quy mô cơ sở kinh doanh thì lấy thông tin của cơ sở kinh doanh tại địa phương khác để thực hiện ấn định theo từng yếu tố.

...

Đồng thời tại Điều 3 Nghị định 132/2020/NĐ-CP quy định về nguyên tắc áp dụng quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết như sau:

Nguyên tắc áp dụng

1. Người nộp thuế có giao dịch liên kết phải loại trừ các yếu tố làm giảm nghĩa vụ thuế do quan hệ liên kết chi phối, tác động để kê khai, xác định nghĩa vụ thuế đối với các giao dịch liên kết tương đương với các giao dịch độc lập có cùng điều kiện.

2. Cơ quan thuế quản lý, kiểm tra, thanh tra đối với giá giao dịch liên kết của người nộp thuế theo nguyên tắc giao dịch độc lập và bản chất hoạt động, giao dịch quyết định nghĩa vụ thuế tương ứng với giá trị tạo ra từ bản chất giao dịch, hoạt động sản xuất, kinh doanh của người nộp thuế, không công nhận các giao dịch liên kết không theo nguyên tắc giao dịch độc lập làm giảm nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp với ngân sách nhà nước và thực hiện điều chỉnh giá giao dịch liên kết đó để xác định đúng nghĩa vụ thuế quy định của Nghị định này.

Theo đó, việc ấn định và quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết quy định như sau:

- Trường hợp người nộp thuế có phát sinh hoạt động mua, bán, trao đổi và hạch toán giá trị hàng hóa, dịch vụ không theo giá trị giao dịch thông thường trên thị trường; không tuân thủ quy định về nghĩa vụ kê khai, xác định giá giao dịch liên kết thì thuộc trường hợp bị ấn định thuế;

- Việc ấn định thuế sẽ dựa trên căn cứ tại Điều 15 Nghị định 126/2020/NĐ-CP;

Trân trọng!