Hướng dẫn khai tờ khai thuế TNCN mẫu số 03/BĐS-TNCN?

Nội dung chính

• Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế TNCN đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản là khi nào?
• Khai thuế TNCN đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản được quy định như thế nào?
• Hướng dẫn khai tờ khai thuế TNCN mẫu số 03/BĐS-TNCN?

Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế TNCN đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản là khi nào?

Theo quy định tại Điều 14 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 được sửa đổi bởi khoản 6 Điều 2 Luật về thuế sửa đổi 2014 có quy định như sau:

Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng bất động sản

1. Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng bất động sản được xác định là giá chuyển nhượng từng lần.

2. Chính phủ quy định nguyên tắc, phương pháp xác định giá chuyển nhượng bất động sản.

3. Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng bất động sản là thời điểm hợp đồng chuyển nhượng có hiệu lực theo quy định của pháp luật.”.

Căn cứ theo quy định tại Điều 32 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 quy định về thời điểm xác định thu nhập chịu thuế như sau:

Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế

......

3. Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với thu nhập quy định tại Điều 28 và Điều 29 của Luật này là thời điểm hợp đồng chuyển nhượng có hiệu lực.

Ngoài ra theo quy định Điều 29 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 có quy định như sau:

Thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản

Thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản tại Việt Nam của cá nhân không cư trú được xác định bằng giá chuyển nhượng bất động sản nhân với thuế suất 2%.

Thông qua các căn cứ trên, thời điểm xác định thu nhập chịu thuế TNCN đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản là thời điểm hợp đồng chuyển nhượng bất động sản, áp dụng đối với cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú.

Hướng dẫn khai tờ khai thuế TNCN mẫu số 03/BĐS-TNCN? (Hình từ Internet)

Khai thuế TNCN đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản được quy định như thế nào?

Căn cứ theo quy định khoản 3 Điều 26 Thông tư 111/2013/TT-BTC, khai thuế TNCN đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản được quy định như sau:

- Cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản thực hiện khai thuế theo từng lần phát sinh, kể cả trường hợp thuộc đối tượng được miễn thuế.

- Cơ quan quản lý bất động sản chỉ làm thủ tục chuyển quyền sở hữu, quyền sử dụng bất động sản khi đã có chứng từ nộp thuế TNCN hoặc xác nhận của cơ quan thuế về khoản thu nhập từ việc chuyển nhượng bất động sản thuộc đối tượng được miễn thuế hoặc tạm thời chưa thu thuế.

Hướng dẫn khai tờ khai thuế TNCN mẫu số 03/BĐS-TNCN?

Tờ khai thuế TNCN mẫu số 03/BĐS-TNCN áp dụng khai thuế đối với đối với cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản; thu nhập từ nhận thừa kế và nhận quà tặng là bất động sản.

Mẫu tờ khai thuế TNCN mẫu số 03/BĐS-TNCN.

Tải mẫu tờ khai thuế TNCN mẫu số 03/BĐS-TNCN tại đây.

Tải về.

Hướng dẫn khai tờ khai thuế TNCN mẫu số 03/BĐS-TNCN như sau:

[1] Điền cụ thể ngày, tháng, năm phát sinh thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản/thu nhập từ nhận thừa kế, nhận quà tặng là bất động sản.

[2] Đánh dấu X vào ô này nếu khai thuế thu nhập cá nhân lần đầu kể từ khi phát sinh thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản/thu nhập từ nhận thừa kế, nhận quà tặng là bất động sản mà chưa khai bổ sung.

[3] Điền tên cá nhân lập tờ khai thuế thu nhập cá nhân này (là cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản/thu nhập từ nhận thừa kế, nhận quà tặng là bất động sản), sau đây gọi tắt là người nộp thuế.

[4] Điền đầy đủ mã số thuế của người nộp thuế (nếu có).

[5] Trường hợp bên mua bất động sản mà trong hợp đồng chuyển nhượng bất động sản có thoả thuận bên mua là người nộp thuế thay cho bên bán (người nộp thuế) trừ trường hợp được miễn thuế, không phải nộp thuế hoặc tạm thời chưa phải nộp thuế; bên thứ ba có liên quan được phép bán tài sản của cá nhân theo quy định của pháp luật thì bên mua, bên thứ ba có trách nhiệm khai thuế thay, nộp thuế thay cho người nộp thuế hoặc trường hợp người nộp thuế có ủy quyền cho cá nhân khác theo quy định pháp luật.

[6] Điền đầy đủ mã số thuế của tổ chức, cá nhân khai thay (nếu có).

[7] Điền tên của đại lý thuế trong trường hợp người nộp thuế/ tổ chức, cá nhân khai thay (nếu có) có ký hợp đồng với đại lý thuế để thực hiện các thủ tục về thuế thay cho mình.

[8] Điền đầy đủ mã số thuế của đại lý thuế (nếu có).

[9] Đánh dấu X vào một trong các ô bên dưới tương ứng với loại bất động sản mà người nộp thuế chuyển nhượng.

[10] Điền thông tin về đất theo Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất.

[11] Tiến hành khai Chỉ tiêu [51] như sau:

- Trường hợp người nộp thuế (NNT) không có Đồng sở hữu nếu được miễn toàn bộ số thuế theo quy định về thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với bất động sản chuyển nhượng, thừa kế, cho tặng thì chỉ tích chọn vào dòng đầu tiên của cột [51.7] hoặc nêu lý do miễn tại cột [51.8] mà không phải kê khai các thông tin khác.

- Trường hợp có Đồng sở hữu (kể cả được miễn thuế hoặc không được miễn) đại diện NNT khai đầy đủ các thông tin trên Chỉ tiêu [51].

- Trường hợp NNT không có Đồng sở hữu nhưng có số thuế TNCN được miễn 1 phần, khai các chỉ tiêu tương ứng:

+ Đối với số thuế được miễn: NNT khai các chỉ tiêu [51.2], [51.3], [51.4], [51.6] và [51.7] hoặc [51.8]

+ Đối với số thuế phải nộp: NNT khai các chỉ tiêu [51.2], [51.3], [51.4] và chỉ tiêu [51.5].

- Khai chỉ tiêu [51.4]:

+ Trường hợp có Đồng sở hữu: đại diện NNT khai tỷ lệ sở hữu của Chủ sở hữu và các Đồng sở hữu.

+ Trường hợp NNT không có Đồng sở hữu mà có phát sinh số thuế được miễn một phần thì NNT tự xác định tỷ lệ sở hữu để làm căn cứ tính số thuế phải nộp, số thuế được miễn thuế TNCN đối với chuyển nhượng, thừa kế, quà tặng là bất động sản.

Trân trọng!