Có được giảm thuế GTGT xuống 8% đối với dịch vụ gia công cơ khí và xử lý tráng phủ kim loại hay không?

Nội dung chính

• Thuế suất GTGT 0% được áp dụng đối với dịch vụ nào?
• Dịch vụ gia công cơ khí và xử lý tráng phủ kim loại có được giảm thuế GTGT xuống 8% hay không?
• Dịch vụ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào khi nào?

Thuế suất GTGT 0% được áp dụng đối với dịch vụ nào?

Theo quy định tại khoản 1 Điều 8 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 được sửa đổi bởi khoản 3 Điều 1 Luật Thuế giá trị gia tăng sửa đổi năm 2013; được sửa đổi khoản 2 Điều 1 Luật Sửa đổi, bổ sung một số Điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật Quản lý thuế 2016 quy định về thuế suất như sau:

Thuế suất

1. Mức thuế suất 0% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, vận tải quốc tế và hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng quy định tại Điều 5 của Luật này khi xuất khẩu, trừ các trường hợp sau đây:

a) Chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ ra nước ngoài;

b) Dịch vụ tái bảo hiểm ra nước ngoài;

c) Dịch vụ cấp tín dụng;

d) Chuyển nhượng vốn;

đ) Dịch vụ tài chính phái sinh;

e) Dịch vụ bưu chính, viễn thông;

g) Sản phẩm xuất khẩu quy định tại khoản 23 Điều 5 của Luật này.

Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu là hàng hóa, dịch vụ được tiêu dùng ở ngoài Việt Nam, trong khu phi thuế quan; hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước ngoài theo quy định của Chính phủ

.....

Theo đó, thuế suất GTGT 0% được áp dụng đối với dịch vụ như sau:

- Dịch vụ xuất khẩu, vận tải quốc tế.

- Dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu theo quy định tại Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 được bổ sung bởi khoản 1 Điều 3 Luật Sửa đổi các Luật về thuế 2014; được sửa đổi bởi khoản 1 Điều 1 Luật Thuế giá trị gia tăng sửa đổi năm 2013.

Ngoài ra, các dịch vụ nêu trên không thuộc các dịch vụ dưới đây, cụ thể:

- Chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ ra nước ngoài.

- Dịch vụ tái bảo hiểm ra nước ngoài.

- Dịch vụ cấp tín dụng.

- Chuyển nhượng vốn.

- Dịch vụ tài chính phái sinh.

- Dịch vụ bưu chính, viễn thông.

Có được giảm thuế GTGT xuống 8% đối với dịch vụ gia công cơ khí và xử lý tráng phủ kim loại hay không? (Hình từ Internet)

Dịch vụ gia công cơ khí và xử lý tráng phủ kim loại có được giảm thuế GTGT xuống 8% hay không?

Theo hướng dẫn tại Công văn 55522/CTHN-TTHT năm 2023 hướng dẫn về chính sách giảm thuế GTGT theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP như sau:

Căn cứ Nghị định số 44/2023/NĐ-CP ngày 30/6/2023 của Chính phủ quy định chính sách giảm thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết số 101/2023/QH15 ngày 24 tháng 6 năm 2023 của Quốc hội:

.....

Căn cứ Phụ lục I, II, III Danh mục hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế GTGT tăng ban hành kèm theo Nghị định số 44/2023/NĐ-CP ngày 30/6/2023 của Chính phủ.

Căn cứ Quyết định số 43/2018/QĐ-TTg ngày 01/11/2018 của Thủ tướng Chính phủ về ban hành Hệ thống ngành sản phẩm Việt Nam.

Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, cung ứng dịch vụ gia công cơ khí; xử lý và tráng phủ kim loại thuộc mã ngành 2592 theo Quyết định số 43/2018/QĐ-TTg ngày 01/11/2018 của Thủ tướng Chính phủ đang áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 10% và không thuộc danh mục hàng hóa, dịch vụ quy định tại Phụ lục I, II, III ban hành theo Nghị định số 44/2023/NĐ-CP ngày 30/6/2023 của Chính phủ thì được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 8% theo quy định tại Khoản 2 Điều 1 Nghị định số 44/2023/NĐ-CP kể từ ngày 01/07/2023 đến hết ngày 31/12/2023.

Như vậy, thông qua hướng dẫn của Công văn trên, dịch vụ gia công cơ khí và xử lý tráng phủ kim loại thuộc mã ngành 2592 theo Quyết định 43/2018/QĐ-TTg năm 2018 được giảm thuế GTGT xuống 8% theo quy định tại khoản 2 Điều 1 Nghị định 44/2023/NĐ-CP kể từ ngày 01/07/2023 đến hết ngày 31/12/2023 nếu như:

- Dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 10% và không thuộc danh mục hàng hóa, dịch vụ quy định tại Phụ lục 1, 2, 3 ban hành theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP

Dịch vụ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào khi nào?

Theo quy định tại khoản 2 Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 được sửa đổi bởi khoản 6 Điều 1 Luật Thuế giá trị gia tăng sửa đổi năm 2013 có quy định như sau:

Khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

.....

2. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào được quy định như sau:

a) Có hoá đơn giá trị gia tăng mua hàng hoá, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng ở khâu nhập khẩu;

b) Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ hàng hoá, dịch vụ mua từng lần có giá trị dưới hai mươi triệu đồng;

c) Đối với hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu, ngoài các điều kiện quy định tại điểm a và điểm b khoản này còn phải có: hợp đồng ký kết với bên nước ngoài về việc bán, gia công hàng hoá, cung ứng dịch vụ; hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ; chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt; tờ khai hải quan đối với hàng hoá xuất khẩu.

Việc thanh toán tiền hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu dưới hình thức thanh toán bù trừ giữa hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu với hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu, trả nợ thay Nhà nước được coi là thanh toán không dùng tiền mặt.

Căn cứ theo quy định trên, dịch vụ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào khi đáp ứng đủ các điều kiện như sau:

- Có hóa đơn GTGT mua dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu.

- Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với dịch vụ mua vào, trừ hàng dịch vụ mua từng lần có giá trị dưới 20 triệu đồng.

- Đối với dịch vụ xuất khẩu phải đáp ứng bổ sung thêm các yêu cầu dưới đây:

+ Hợp đồng ký kết với bên nước ngoài về việc cung ứng dịch vụ.

+ Hoá đơn dịch vụ.

+ Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (bao gồm cả việc thanh toán tiền dịch vụ xuất khẩu dưới hình thức thanh toán bù trừ giữa dịch vụ xuất khẩu với dịch vụ nhập khẩu, trả nợ thay Nhà nước).

Trân trọng!