Bán hàng vào khu chế xuất có chịu thuế tiêu thụ đặc biệt hay không?

Nội dung chính

• Bán hàng vào khu chế xuất có chịu thuế tiêu thụ đặc biệt không?
• Danh sách hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt được pháp luật quy định như thế nào?
• Trường hợp nào bán hàng vào khu chế xuất thuộc diện chịu thuế tiêu thu đặc biệt được giảm thuế?

Bán hàng vào khu chế xuất có chịu thuế tiêu thụ đặc biệt không?

Theo quy định tại Điều 3 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 được sửa đổi bởi khoản 2 Điều 1 Luật Sửa đổi, bổ sung một số điều của luật thuế tiêu thụ đặc biệt 2014 ban hành về các đối tượng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt như sau:

Đối tượng không chịu thuế

Hàng hóa quy định tại khoản 1 Điều 2 của Luật này không thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt trong các trường hợp sau:

1. Hàng hóa do cơ sở sản xuất, gia công trực tiếp xuất khẩu hoặc bán, ủy thác cho cơ sở kinh doanh khác để xuất khẩu;

2. Hàng hóa nhập khẩu bao gồm:

a) Hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại; quà tặng cho cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức chính trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, quà biếu, quà tặng cho cá nhân tại Việt Nam theo mức quy định của Chính phủ;

b) Hàng hóa vận chuyển quá cảnh hoặc mượn đường qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam, hàng hóa chuyển khẩu theo quy định của Chính phủ;

c) Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu và tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu không phải nộp thuế nhập khẩu, thuế xuất khẩu trong thời hạn theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu;

d) Đồ dùng của tổ chức, cá nhân nước ngoài theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao; hàng mang theo người trong tiêu chuẩn hành lý miễn thuế; hàng nhập khẩu để bán miễn thuế theo quy định của pháp luật;

...

Đồng thời, tại khoản 6 Điều 3 Nghị định 108/2015/NĐ-CP hướng dẫn về đối tượng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt như sau:

Đối tượng không chịu thuế

Đối tượng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt thực hiện theo quy định tại Điều 3 của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Khoản 2 Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt.

...

6. Hàng hóa nhập khẩu từ nước ngoài vào khu phi thuế quan, hàng hóa từ nội địa bán vào khu phi thuế quan và chỉ sử dụng trong khu phi thuế quan, hàng hóa được mua bán giữa các khu phi thuế quan với nhau, trừ hai loại hàng hóa sau: Hàng hóa đưa vào khu được áp dụng quy chế khu phi thuế quan có dân cư sinh sống, không có hàng rào cứng và xe ô tô chở người dưới 24 chỗ.

Như vậy, khu chế xuất được xem là một khu phi thuế quan và quan hệ mua bán, trao đổi hàng hóa giữa khu chế xuất với bên ngoài là quan hệ xuất, nhập khẩu hàng hóa.

Căn cứ vào các quy định nêu trên, bán hàng vào khu chế xuất có chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là điều không thể xảy ra, hàng hóa từ nội địa bán vào khu chế xuất và chỉ sử dụng trong khu chế xuất không phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.

Tuy nhiên, phải lưu ý một điều rằng nếu việc bán hàng hóa nằm trong danh mục hàng hóa chịu thuế được bán vào khu phi thuế quan và chỉ sử dụng trong khu phi thuế quan thì được miễn thuế tiêu thụ đặc biệt. Nếu bán hàng hóa vào khu phi thuế quan mà không sử dụng trong khu phí thuế quan thì bắt buộc phải đóng thuế tiêu thụ đặc biệt.

Bán hàng vào khu chế xuất có chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định của pháp luật? (Hình từ Internet)

Danh sách hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt được pháp luật quy định như thế nào?

Theo khoản 1 Điều 2 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 được sửa đổi bởi khoản 1 Điều 1 Luật Sửa đổi, bổ sung một số điều của luật thuế tiêu thụ đặc biệt 2014 và Điều 2 Nghị định 108/2015/NĐ-CP quy định về danh sách hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt được pháp luật quy định bao gồm các loại sau:

Ngoài ra, tại khoản 2 Điều 2 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 cũng quy định các dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế gồm: Kinh doanh vũ trường; kinh doanh massage, karaoke; kinh doanh casino, trò chơi điện tử có thưởng (gồm trò chơi bằng máy jackpot, máy slot và các loại máy tương tự); kinh doanh golf (gồm bán thẻ hội viên, vé chơi gôn); kinh doanh xổ số.

Trường hợp nào bán hàng vào khu chế xuất thuộc diện chịu thuế tiêu thu đặc biệt được giảm thuế?

Theo quy định tại Điều 9 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 quy định về việc giảm thuế cụ thể như sau:

Giảm thuế

Người nộp thuế sản xuất hàng hoá thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt gặp khó khăn do thiên tai, tai nạn bất ngờ được giảm thuế.

Mức giảm thuế được xác định trên cơ sở tổn thất thực tế do thiên tai, tai nạn bất ngờ gây ra nhưng không quá 30% số thuế phải nộp của năm xảy ra thiệt hại và không vượt quá giá trị tài sản bị thiệt hại sau khi được bồi thường (nếu có).

Như vậy, Người bán hàng vào khu chế xuất thuộc diện chịu thuế tiêu thu đặc biệt được giảm thuế nếu gặp một số trường hợp bật khả kháng như là thiên tai, tai nạn bất ngờ,... sẽ được giảm thuế tiêu thụ đặc biệt như không quá 30%.

Trân trọng!