Năm 2023, thu nhập từ quà tặng có tính vào khoản chịu thuế thu nhập cá nhân không?

Nội dung chính

• Thu nhập từ quà tặng có tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân không?
• Những thu nhập nào từ nhận quà tặng thuộc khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân?
• Những đối tượng nào được giảm thuế thu nhập cá nhân?

Thu nhập từ quà tặng có tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân không?

Căn cứ Công điện 19293/CTHN-TTHT năm 2023 tại đây về việc lập hóa đơn đối với hàng hóa sử dụng để cho, biếu, tặng có quy định như sau:

...

Trường hợp Công ty thực hiện tặng quà cho nhân viên mà quà tặng không thuộc đối tượng quy định tại Khoản 10 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính thì khoản thu nhập từ nhận quà tặng không chịu thuế TNCN. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ được khấu trừ nếu đáp ứng điều kiện quy định tại Khoản 1 Điều 10 Thông tư số 26/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính.

...

Căn cứ khoản 10 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC về các khoản thu nhập chịu thuế có quy định như sau:

Các khoản thu nhập chịu thuế

...

10. Thu nhập từ nhận quà tặng

Thu nhập từ nhận quà tặng là khoản thu nhập của cá nhân nhận được từ các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước, cụ thể như sau:

a) Đối với nhận quà tặng là chứng khoán bao gồm: cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác theo quy định của Luật Chứng khoán; cổ phần của các cá nhân trong công ty cổ phần theo quy định của Luật Doanh nghiệp.

b) Đối với nhận quà tặng là phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh bao gồm: vốn trong công ty trách nhiệm hữu hạn, hợp tác xã, công ty hợp danh, hợp đồng hợp tác kinh doanh, vốn trong doanh nghiệp tư nhân, cơ sở kinh doanh của cá nhân, vốn trong các hiệp hội, quỹ được phép thành lập theo quy định của pháp luật hoặc toàn bộ cơ sở kinh doanh nếu là doanh nghiệp tư nhân, cơ sở kinh doanh của cá nhân.

c) Đối với nhận quà tặng là bất động sản bao gồm: quyền sử dụng đất; quyền sử dụng đất có tài sản gắn liền với đất; quyền sở hữu nhà, kể cả nhà ở hình thành trong tương lai; kết cấu hạ tầng và các công trình xây dựng gắn liền với đất, kể cả công trình xây dựng hình thành trong tương lai; quyền thuê đất; quyền thuê mặt nước; các khoản thu nhập khác nhận được từ thừa kế là bất động sản dưới mọi hình thức; trừ thu nhập từ quà tặng là bất động sản hướng dẫn tại điểm d, khoản 1, Điều 3 Thông tư này.

d) Đối với nhận quà tặng là các tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng với cơ quan quản lý Nhà nước như: ô tô; xe gắn máy, xe mô tô; tàu thủy, kể cả sà lan, ca nô, tàu kéo, tàu đẩy; thuyền, kể cả du thuyền; tàu bay; súng săn, súng thể thao.

Như vậy, nếu quà tặng của Công ty không thuộc những trường hợp quy định tại Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC thì khoản thu nhập từ nhận quà tặng không chịu thuế thu nhập cá nhân.

Năm 2023, thu nhập từ quà tặng có tính vào khoản chịu thuế thu nhập cá nhân không? (Hình từ Internet)

Những thu nhập nào từ nhận quà tặng thuộc khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân?

Căn cứ khoản 10 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC về các khoản thu nhập chịu thuế có quy định như sau:

Thu nhập từ nhận quà tặng là khoản thu nhập của cá nhân nhận được từ các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước, cụ thể các quà tặng sau đâu phải chịu thuế thu nhập cá nhân như:

- Đối với nhận quà tặng là chứng khoán theo quy định của Luật Chứng khoán; cổ phần của các cá nhân trong công ty cổ phần theo quy định của Luật Doanh nghiệp.

- Đối với nhận quà tặng là phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh được lập theo quy định của pháp luật hoặc toàn bộ cơ sở kinh doanh nếu là doanh nghiệp tư nhân, cơ sở kinh doanh của cá nhân.

- Đối với nhận quà tặng là bất động sản trừ thu nhập từ quà tặng là bất động sản theo quy định pháp luật

- Đối với nhận quà tặng là các tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng với cơ quan quản lý Nhà nước như: ô tô; xe gắn máy, xe mô tô; tàu thủy, kể cả sà lan, ca nô, tàu kéo, tàu đẩy; thuyền, kể cả du thuyền; tàu bay; súng săn, súng thể thao.

Những đối tượng nào được giảm thuế thu nhập cá nhân?

Căn cứ Điều 5 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 được hướng dẫn bởi Điều 5 Nghị định 65/2013/NĐ-CP về các đối tượng được giảm thuế thu nhập cá nhân có quy định như sau:

Giảm thuế

1. Người nộp thuế gặp khó khăn do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế thì được xét giảm thuế tương ứng với mức độ thiệt hại nhưng không vượt quá số thuế phải nộp.

...

Như vậy, người nộp thuế gặp khó khăn do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế thì được xét giảm thuế tương ứng với mức độ thiệt hại nhưng không vượt quá số thuế thu nhập cá nhân phải nộp.

Trân trọng