Quy định về trình tự và thủ tục kiểm soát chất lượng kiểm toán trực tiếp được quy định ra sao?

Trình tự và thủ tục kiểm soát chất lượng kiểm toán trực tiếp được quy định tại Khoản 4 Điều 33 Quy chế ban hành kèm theo Quyết định 1694/QĐ-KTNN năm 2020, như sau:

- Quyết định thành lập Tổ kiểm soát chất lượng kiểm toán

Trước khi khảo sát thu thập thông tin để lập Kế hoạch kiểm toán tổng quát, Phòng Tổng hợp dự kiến nhân sự của Tổ kiểm soát chất lượng kiểm toán trình Kiểm toán trưởng ban hành Quyết định thành lập Tổ kiểm soát chất lượng kiểm toán để thực hiện kiểm soát chất lượng kiểm toán của cuộc kiểm toán ngay từ giai đoạn chuẩn bị kiểm toán; Quyết định thành lập Tổ kiểm soát chất lượng kiểm toán gửi cho Vụ CĐ&KSCLKT ngay khi ký ban hành (Mẫu số 08 - Quyết định thành lập Tổ kiểm soát chất lượng kiểm toán kèm theo Quy chế Kiểm soát chất lượng kiểm toán).

- Thực hiện kiểm soát chất lượng Kế hoạch kiểm toán tổng quát

+ Thẩm định đề cương khảo sát, lập báo cáo thẩm định trình Kiểm toán trưởng làm căn cứ phê duyệt đề cương khảo sát.

+ Thẩm định dự thảo Kế hoạch kiểm toán tổng quát và lập báo cáo thẩm định trình Kiểm toán trưởng làm căn cứ xét duyệt Kế hoạch kiểm toán tổng quát.

+ Soát xét việc bổ sung, chỉnh sửa, hoàn thiện Kế hoạch kiểm toán tổng quát theo kết luận của Kiểm toán trưởng trước khi trình Tổng KTNN.

+ Soát xét việc bổ sung, chỉnh sửa, hoàn thiện Kế hoạch kiểm toán tổng quát theo kết luận của Tổng KTNN tại cuộc họp xét duyệt Kế hoạch kiểm toán tổng quát.

- Kiểm soát việc thực hiện kiểm toán

+ Xây dựng và ban hành Kế hoạch kiểm soát chất lượng kiểm toán: Căn cứ Quyết định kiểm toán và Kế hoạch kiểm toán tổng quát, Tổ kiểm soát xây dựng Kế hoạch kiểm soát chi tiết trình Kiểm toán trưởng phê duyệt và gửi Vụ CĐ&KSCLKT; kế hoạch kiểm soát chi tiết phải ghi rõ Tổ kiểm toán được kiểm soát toàn bộ hồ sơ kiểm toán của Tổ kiểm toán gửi về trụ sở đơn vị cho Tổ kiểm soát chất lượng kiểm toán và Tổ kiểm toán được kiểm soát tại Tổ kiểm toán trong quá trình kiểm toán tại đơn vị được kiểm toán (Mẫu số 04 - Kế hoạch kiểm soát chất lượng kiểm toán đối với Đoàn kiểm toán kèm theo Quy chế Kiểm soát chất lượng kiểm toán).

+ Thực hiện kiểm soát: (i) Căn cứ kế hoạch kiểm soát chất lượng kiểm toán và hoạt động của Đoàn KTNN, Tổ kiểm soát áp dụng phương pháp kiểm soát phù hợp để thực hiện kiểm soát thường xuyên trong suốt quá trình kiểm toán; (ii) Việc kiểm soát chất lượng kiểm toán đối với các tổ kiểm toán được thực hiện theo 2 cách: Thứ nhất là kiểm soát toàn bộ hồ sơ của Tổ kiểm toán gửi về trụ sở đơn vị, Tổ kiểm toán cung cấp qua email và ghi chép, đính kèm trên Nhật ký kiểm toán, theo đó chậm nhất sau 07 ngày, kể từ ngày Tổ kiểm toán kết thúc kiểm toán tại đơn vị được kiểm toán (đơn vị có tên trong Quyết định kiểm toán), Tổ trưởng Tổ kiểm toán cung cấp toàn bộ hồ sơ kiểm toán của Tổ kiểm toán cho Tổ kiểm soát, trường hợp biên bản kiểm toán của Tổ kiểm toán chưa phát hành thì sẽ gửi sau cho Tổ kiểm soát ngay khi phát hành biên bản kiểm toán của tổ kiểm toán; thứ hai là kiểm soát trực tiếp tại Tổ kiểm toán theo đó Tổ kiểm soát sẽ kiểm soát trực tiếp tại Tổ kiểm toán khi Tổ kiểm toán đang tiến hành kiểm toán tại đơn vị theo các nội dung trong kế hoạch kiểm soát được duyệt; (iii) Trong quá trình kiểm soát, khi cần thiết phải làm việc trực tiếp với Trưởng Đoàn KTNN; Tổ trưởng Tổ kiểm toán, thành viên Đoàn KTNN không thuộc các Tổ kiểm toán được kiểm soát trực tiếp tại Tổ kiểm toán nhằm làm rõ về nội dung kiểm soát, Tổ trưởng Tổ kiểm soát báo cáo đề xuất với Kiểm toán trưởng xem xét, phê duyệt; (iv) Nội dung và kết quả làm việc trực tiếp với Trưởng Đoàn KTNN, Tổ kiểm toán, Tổ trưởng Tổ kiểm toán, thành viên Đoàn KTNN được lập thành biên bản.

- Kiểm soát việc lập dự thảo Báo cáo kiểm toán

+ Thực hiện kiểm soát theo các nội dung quy định tại Điểm 3.1 Khoản 3 Điều 9 của Quy chế này.

+ Thẩm định dự thảo Báo cáo kiểm toán và lập báo cáo thẩm định trình Kiểm toán trưởng làm căn cứ xét duyệt dự thảo Báo cáo kiểm toán (trường hợp phải lập báo cáo thẩm định).

- Lập báo cáo kiểm soát chất lượng kiểm toán đến giai đoạn xét duyệt Báo cáo kiểm toán (Theo mẫu 04a kèm theo Quy chế Kiểm soát chất lượng kiểm toán): (i) Tổ kiểm soát trình Kiểm toán trưởng ký báo cáo kiểm soát chất lượng kiểm toán tháng của cuộc kiểm toán, trình Lãnh đạo KTNN phụ trách và gửi Vụ CĐ&KSCLKT vào ngày 25 hàng tháng; (ii) Báo cáo kiểm soát chất lượng của cuộc kiểm toán lập và trình Kiểm toán trưởng trước khi Kiểm toán trưởng tổ chức xét duyệt dự thảo Báo cáo kiểm toán theo kết quả kiểm soát các nội dung tại Khoản 3 Điều này (trừ nội dung kiểm soát hồ sơ thủ tục thông qua dự thảo Báo cáo kiểm toán với đơn vị được kiểm toán; Kiểm soát Báo cáo kiểm toán phát hành; Kiểm soát việc phân loại, sắp xếp, lập danh mục hồ sơ kiểm toán của Đoàn KTNN và việc lưu trữ hồ sơ), đồng thời được Kiểm toán trưởng ký trình Lãnh đạo KTNN phụ trách và gửi Vụ CĐ&KSCLKT; (iii) Báo cáo kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán là cơ sở để Kiểm toán trưởng tổ chức xét duyệt dự thảo Báo cáo kiểm toán.

- Soát xét việc bổ sung, chỉnh sửa, hoàn thiện dự thảo báo cáo kiểm toán theo kết luận của Kiểm toán trưởng trước khi trình Tổng KTNN.

g) Kiểm tra, soát xét hồ sơ thủ tục thông qua dự thảo Báo cáo kiểm toán với đơn vị được kiểm toán (theo Điểm 3.2 Khoản 3 Điều 9); Kiểm soát Báo cáo kiểm toán trước khi phát hành (theo Điểm 3.3 Khoản 3 Điều 9); Kiểm soát việc phân loại, sắp xếp, lập danh mục hồ sơ kiểm toán của Đoàn KTNN và việc lưu trữ hồ sơ (theo Điểm 3.3 Khoản 3 Điều 9).

h) Sau khi hoàn thành các nội dung kiểm soát tại Tiết e, g Khoản 4 Điều này, Tổ Kiểm soát chất lượng kiểm toán cuộc kiểm toán của đơn vị chủ trì kiểm toán lập báo cáo kiểm soát bổ sung cho giai đoạn lập và gửi Báo cáo kiểm toán (Báo cáo theo mẫu 04a kèm theo Quy chế Kiểm soát chất lượng kiểm toán với các nội dung kiểm soát tương ứng và thay tên thành “Báo cáo kiểm soát giai đoạn Lập phát hành Báo cáo kiểm toán …”); đồng thời được Kiểm toán trưởng ký trình Lãnh đạo KTNN phụ trách và gửi Vụ CĐ&KSCLKT.

Đối với việc kiểm soát nội dung quy định tại Tiết e, g Khoản 4 và lập báo cáo kiểm soát theo Tiết h Khoản 4 Điều này: Kiểm toán trưởng căn cứ tình hình thực tế, có thể giao cho Tổ kiểm soát trực tiếp thực hiện xuyên suốt quá trình kiểm toán, hoặc có thể Thành lập Tổ kiếm soát mới để thực hiện giai đoạn này cho phù hợp.

Trân trọng.