Có bắt buộc phải nộp hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết?

Theo quy định tại Nghị định 20/2017/NĐ-CP thì người nộp thuế có giao dịch liên kết có trách nhiệm lập và lưu giữ hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết được trước thời điểm kê khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp hàng năm và phải lưu giữ, xuất trình theo yêu cầu cung cấp thông tin của Cơ quan thuế. Khi Cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra người nộp thuế, thời hạn cung cấp Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết không quá 15 ngày làm việc kể từ khi nhận được yêu cầu cung cấp thông tin, bao gồm:

- Hồ sơ quốc gia;

- Hồ sơ thông tin tập đoàn toàn cầu;

- Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia của Công ty mẹ tối cao.

Trường hợp người nộp thuế có Công ty mẹ tối cao tại nước ngoài, người nộp thuế có trách nhiệm cung cấp bản sao Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia của Công ty mẹ tối cao trong trường hợp Công ty mẹ tối cao của người nộp thuế phải nộp Báo cáo này cho Cơ quan thuế nước sở tại theo biểu mẫu kê khai của Cơ quan thuế nước sở tại hoặc Biểu mẫu kê khai theo Mẫu số 04 tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định thì 20/2017/NĐ-CP. Trong trường hợp người nộp thuế không cung cấp được Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia, người nộp thuế phải có văn bản giải thích lý do, căn cứ pháp lý và trích dẫn quy định pháp luật cụ thể của nước đối tác về việc không cho phép người nộp thuế cung cấp Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia.

Như vậy: Căn cứ quy định được trích dẫn trên đây thì các doanh nghiệp có giao dịch liên kết có trách nhiệm phải lập, lưu giữ và cung cấp hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết cho cơ quan thuế khi có yêu cầu cung cấp thông tin theo quy định của pháp luật.

Tuy nhiên, theo quy định tại Khoản 2 Điều 11 Nghị định 20/2017/NĐ-CP thì người nộp thuế sẽ được miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết trong các trường hợp sau:

(1) Người nộp thuế có phát sinh giao dịch liên kết nhưng tổng doanh thu phát sinh của kỳ tính thuế dưới 50 tỷ đồng và tổng giá trị tất cả các giao dịch liên kết phát sinh trong kỳ tính thuế dưới 30 tỷ đồng;

(2) Người nộp thuế đã ký kết Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá thực hiện nộp Báo cáo thường niên theo quy định pháp luật về Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá. Các giao dịch liên kết không thuộc phạm vi áp dụng Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá, người nộp thuế có trách nhiệm kê khai xác định giá giao dịch liên kết theo quy định;

(3) Người nộp thuế thực hiện kinh doanh với chức năng đơn giản, không phát sinh doanh thu, chi phí từ hoạt động khai thác, sử dụng tài sản vô hình, có doanh thu dưới 200 tỷ đồng, áp dụng tỷ suất lợi nhuận thuần trước lãi vay và thuế thu nhập doanh nghiệp trên doanh thu, bao gồm các lĩnh vực như sau:

- Phân phối: Từ 5% trở lên;

- Sản xuất: Từ 10% trở lên;

- Gia công: Từ 15% trở lên.

Nhưng nếu người nộp thuế không áp dụng theo mức tỷ suất lợi nhuận thuần trên thì phải lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết theo quy định.

Như vậy: Căn cứ quy định được trích dẫn trên đây thì trường hợp doanh nghiệp có phát sinh giao dịch liên kết có tổng doanh thu của kỳ tính thuế dưới 50 tỷ đồng và tổng giá trị tất cả các giao dịch liên kết trong kỳ tính thuế dưới 30 tỷ đồng thì không phải lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết.

Do đó, đối với trường hợp của công ty thì:

- Nếu tổng giá trị tất cả các giao dịch liên kết của công ty trong kỳ tính thuế khoản hơn 20 tỷ (dưới 30 tỷ) và tổng doanh thu của công ty trong kỳ tính thuế dưới 50 tỷ đồng thì công ty không phải lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết.

- Nếu Nếu tổng giá trị tất cả các giao dịch liên kết của công ty trong kỳ tính thuế khoản hơn 20 tỷ (dưới 30 tỷ) nhưng tổng doanh thu của công ty trong kỳ tính thuế từ 50 tỷ đồng trở lên thì công ty phải lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết.

Trên đây là quan điểm tư vấn của chúng tôi đối với vấn đề mà bạn đang thắc mắc.

Trân trọng!