Hoá Đơn (14)

Căn cứ điểm 2.4, điểm 2.6, khoản 2 Phụ lục 4 (ban hành kèm theo Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 của Bộ Tài chính), quy định:
“2.4. Sử dụng hoá đơn, chứng từ đối với hàng hóa, dịch vụ khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu, cho, biếu, tặng và tiêu dùng nội bộ đối với tổ chức, cá nhân kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:
a) Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ (sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu theo quy định của pháp luật thương mại về hoạt động xúc tiến thương mại) thì phải lập hoá đơn, trên hoá đơn ghi tên và số lượng hàng hóa, ghi rõ là hàng khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu không thu tiền; dòng thuế suất, thuế GTGT không ghi, gạch chéo”.
“2.6. Tổ chức kinh doanh kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ xuất điều chuyển hàng hóa cho các cơ sở hạch toán phụ thuộc như các chi nhánh, cửa hàng ở khác địa phương (tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương) để bán hoặc xuất điều chuyển giữa các chi nhánh, đơn vị phụ thuộc với nhau; xuất hàng hóa cho cơ sở nhận làm đại lý bán đúng giá, hưởng hoa hồng, căn cứ vào phương thức tổ chức kinh doanh và hạch toán kế toán, cơ sở có thể lựa chọn một trong hai cách sử dụng hoá đơn, chứng từ như sau:
a) Sử dụng hoá đơn GTGT để làm căn cứ thanh toán và kê khai nộp thuế GTGT ở từng đơn vị và từng khâu độc lập với nhau;
 
b) Sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo Lệnh điều động nội bộ; Sử dụng Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý theo quy định đối với hàng hóa xuất cho cơ sở làm đại lý kèm theo Lệnh điều động nội bộ.
Cơ sở hạch toán phụ thuộc, chi nhánh, cửa hàng, cơ sở nhận làm đại lý bán hàng khi bán hàng phải lập hóa đơn theo quy định giao cho người mua, đồng thời lập Bảng kê hàng hóa bán ra gửi về cơ sở có hàng hóa điều chuyển hoặc cơ sở có hàng hóa gửi bán (gọi chung là cơ sở giao hàng) để cơ sở giao hàng lập hóa đơn GTGT cho hàng hóa thực tế tiêu thụ giao cho cơ sở hạch toán phụ thuộc, chi nhánh, cửa hàng, cơ sở nhận làm đại lý bán hàng.
Trường hợp cơ sở có số lượng và doanh số hàng hóa bán ra lớn, Bảng kê có thể lập cho 05 ngày hay 10 ngày một lần. Trường hợp hàng hóa bán ra có thuế suất thuế GTGT khác nhau phải lập bảng kê riêng cho hàng hóa bán ra theo từng nhóm thuế suất.
Cơ sở hạch toán phụ thuộc, chi nhánh, cửa hàng, cơ sở nhận làm đại lý bán hàng thực hiện kê khai nộp thuế GTGT đối với số hàng xuất bán cho người mua và được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo hóa đơn GTGT của cơ sở giao hàng xuất cho”.
Căn cứ khoản 2, Điều 14 Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 của Bộ Tài chính, quy định:
“Ngày lập hóa đơn đối với bán hàng hoá là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hoá cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền”.
Căn cứ Điều 33 Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010, quy định:
“Điều 33. Xử phạt các hành vi vi phạm quy định về sử dụng hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ
1. Phạt tiền từ 200.000 đồng đến 1.000.000 đồng đối với hành vi không ghi đủ các nội dung in sẵn khi lập hóa đơn, hoặc ghi không đúng theo quy định tại Điều 15 Nghị định này.
…
5. Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng đối với hành vi không lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ có giá trị thanh toán trên 200.000 đồng cho người mua theo quy định tại Nghị định này. Cùng với việc bị xử phạt, tổ chức, cá nhân kinh doanh phải lập hóa đơn giao cho người mua”.
Căn cứ các quy định trên, qua nội dung câu hỏi.
1. Công ty xuất xăng dầu và dùng xe bồn để chở đi bán cho các đại lý thì công ty phải sử dụng hóa đơn, chứng từ như sau:
- Nếu bán xăng dầu cho các đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng hoặc chi nhánh, cửa hàng hạch toán phụ thuộc của Công ty thì có thể lựa chọn một trong hai cách sau:
+ Sử dụng hoá đơn GTGT để làm căn cứ thanh toán và kê khai nộp thuế GTGT ở từng đơn vị và từng khâu độc lập với nhau.
+ Khi Công ty xuất hàng cho chi nhánh, cửa hàng hạch toán phụ thuộc, đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng: sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ.
Khi chi nhánh, cửa hàng, đại lý bán hàng hóa thì phải lập hóa đơn GTGT giao cho người mua, đồng thời lập Bảng kê hàng hóa bán ra gửi về Công ty. Căn cứ Bảng kê trên, Công ty lập hóa đơn GTGT cho hàng hóa thực tế tiêu thụ giao cho chi nhánh, cửa hàng, đại lý.
- Nếu bán xăng dầu cho các đại lý khác không phải đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng hoặc chi nhánh, cửa hàng hạch toán phụ thuộc của Công ty thì phải sử dụng hóa đơn GTGT theo đúng quy định.
Như vậy, tất cả các trường hợp Công ty đều phải xuất hóa đơn GTGT khi bán hàng hóa. Trường hợp Công ty không lập hóa đơn GTGT khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ có giá trị từ 200.000 đồng trở lên thì bị phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng, đồng thời Công ty phải lập hóa đơn giao cho người mua theo quy định.
2. Khi bán xe máy, Công ty tặng cho khách hàng 1 chai dầu nhớt, 1 mũ bảo hiểm (không thu tiền). Đối với hoạt động khuyến mại này Công ty phải lập hóa đơn GTGT, trên hóa đơn ghi rõ là hàng khuyến mại không thu tiền, dòng thuế suất, thuế GTGT không ghi, gạch chéo. Trường hợp Công ty không lập hóa đơn GTGT khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ có giá trị từ 200.000 đồng trở lên thì bị phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng, đồng thời Công ty phải lập hóa đơn giao cho người mua theo quy định.
3. Ngày 10/10/2013, Công ty bán hàng hóa nhưng chưa lập hóa đơn. Đến ngày 27/10/2013, khi khách hàng thanh toán tiền thì Công ty mới lập hóa đơn giao cho khách hàng. Trường hợp này Công ty đã vi phạm về thời điểm lập hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ. Công ty bị phạt tiền từ 200.000 đồng đến 1.000.000 đồng đối với hành vi ghi không đúng ngày lập hóa đơn.
Chào bạn!