Hoá Đơn GTGT (14)

Căn cứ điểm a, khoản 7, Điều 14 Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, quy định:
“a)Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ còn sót hoá đơn chưa kê khai, khấu trừ thì được kê khai, khấu trừ bổ sung; thời gian để kê khai,  khấu trừ bổ sung tối đa là 6 (sáu) tháng, kể từ tháng phát sinh hoá đơn bỏ sót, trừ trường hợp  hướng dẫn tại điểm b khoản này.
 
Ví dụ:Cơ sở kinh doanh A có 01 hoá đơn GTGT mua vào lập ngày 10/3/2012. Trong kỳ kê khai thuế tháng 3/2012, kế toán của cơ sở kinh doanh bỏ sót không kê khai hoá đơn này thì cơ sở kinh doanh A được kê khai và khấu trừ bổ sung tối đa là kỳ kê khai tháng 8/2012.”
Căn cứ điểm a, khoản 2, Điều 14 Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 của Bộ Tài chính về hoá đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, quy định:
“Ngày lập hóa đơn đối với bán hàng hoá là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hoá cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền”.
Căn cứ khoản 3, Điều 38 Nghị định số 109/2013/NĐ-CP ngày 24/9/2013 của Chính phủ quy định sử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực quản lý giá, phí, lệ phí, hóa đơn, quy định:
            “Điều 38. Hành vi vi phạm quy định về sử dụng hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ
          3. Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với một trong các hành vi:
            a) Lập hóa đơn không đúng thời điểm theo quy định của pháp luật về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ;”
Căn cứ quy định trên, qua nội dung câu hỏi.
1. Công ty bạn để sót hóa đơn ngày 12/7/2013 nay mới phát hiện thì được kê khai, khấu trừ bổ sung; thời gian để kê khai,  khấu trừ bổ sung tối đa là kỳ kê khai tháng 12/2013.
2. Trường hợp Công ty bạn xuất hàng hoá cho người mua vào ngày 10/11/2013, nhưng không lập hoá đơn do khách hàng không trả tiền. Đến ngày 14/11/2013 khách hàng mới trả tiền và Công ty bạn xuất hoá đơn ghi ngày 14/11/2013 là không đúng quy định tại khoản 3, Điều 38 Nghị định số 109/2013 NĐ-CP ngày 24/9/2013 nêu trên.
 Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với một trong các hành vi: Lập hóa đơn không đúng thời điểm theo quy định của pháp luật về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ

Chào bạn !