Hoá đơn GTGT (7)

Căn cứ khoản 2, Điều 1 Thông tư số 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 của Bộ Tài chính chi tiết về xử phạt vi phạm hành chính về thuế, quy định:

“Cá nhân, tổ chức có hành vi vi phạm hành chính về thuế (sau đây gọi chung là người vi phạm), không phân biệt cố ý hoặc vô ý đều bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo quy định của Luật quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế (sau đây gọi là Luật quản lý thuế).

Căn cứ khoản 5, Điều 10 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính, quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế.

Căn cứ khoản 32, Điều 1 Luật số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 của Quốc hội sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế, quy định:

“Người nộp thuế chậm nộp tiền thuế so với thời hạn quy định, thời hạn gia hạn nộp thuế, thời hạn ghi trong thông báo của cơ quan quản lý thuế, thời hạn trong quyết định xử lý của cơ quan quản lý thuế thì phải nộp đủ tiền thuế và tiền chậm nộp theo mức lũy tiến 0,05%/ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp đối với số ngày chậm nộp không quá chín mươi ngày; 0,07%/ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp đối với số ngày chậm nộp vượt quá thời hạn chín mươi ngày”.

Căn cứ các quy định trên, qua nội dung câu hỏi. Đơn vị thực hiện kê khai bổ sung như sau:

- Thuế GTGT: khai điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào được khấu trừ đối với những tháng có sai sót. Khi điều chỉnh sẽ có các trường hợp sau xảy ra:

1. Giảm số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ dẫn đến làm tăng số thuế GTGT phải nộp.

2. Giảm số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ dẫn đến làm giảm số thuế GTGT đã được hoàn.

3. Vừa làm giảm số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, vừa làm tăng số thuế GTGT phải nộp.

4. Chỉ giảm số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, chưa dừng hoàn nên không làm ảnh hưởng đến số thuế GTGT phải nộp, số thuế GTGT đã được hoàn.

Sau khi điều chỉnh, đối với các trường hợp 1, 2, 3 nêu trên, đơn vị phải nộp vào NSNN số thuế phải nộp tăng thêm hoặc số thuế GTGT được hoàn sai phát sinh, đồng thời xác định số tiền chậm nộp từ ngày tiếp theo kể từ ngày lập biên bản thu hồi HĐ.

- Thuế TNDN: khai điều chỉnh tăng chi phí thuế TNDN trên tờ khai quyết toán thuế và báo cáo tài chính năm theo quy định.

Đề nghị đơn vị xem cụ thể cách kê khai điều chỉnh tại khoản 5, Điều 10 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính.

Chào bạn!