Hóa đơn GTGT (2)

Căn cứ khoản 5, Điều 12, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế GTGT, quy định

“Điều 12. Phương pháp khấu trừ thuế

5. Xác định số thuế GTGT phải nộp:

a) Số thuế giá trị gia tăng đầu ra bằng tổng số thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ bán ra ghi trên hoá đơn giá trị gia tăng.

Thuế giá trị gia tăng ghi trên hoá đơn giá trị gia tăng bằng giá tính thuế của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế bán ra nhân (x) với thuế suất thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ đó.

Trường hợp sử dụng chứng từ ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT thì thuế GTGT đầu ra được xác định bằng giá thanh toán trừ (-) giá tính thuế quy định tại khoản 11 Điều 7 Thông tư này”.

Căn cứ phụ lục 4 ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn lập hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ đối với một số trường hợp, quy định.

“Tổ chức nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế khi bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ phải sử dụng hoá đơn GTGT. Khi lập hoá đơn, tổ chức phải ghi đầy đủ, đúng các yếu tố quy định trên hoá đơn. Trên hoá đơn GTGT phải ghi rõ giá bán chưa có thuế GTGT, phụ thu và phí tính ngoài giá bán (nếu có), thuế GTGT, tổng giá thanh toán đã có thuế”.

Căn cứ quy định trên, qua nội dung câu hỏi. Thuế GTGT được xác định bằng giá tính thuế của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế bán ra nhân (x) với thuế suất thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ đó. Trường hợp quy định giá thanh toán là giá đã bao gồm thuế GTGT thì giá tính thuế được xác định theo công thức:

Giá tính thuế =

Giá thanh toán

1 + thuế suất

Hóa đơn phải thể hiện giá tính thuế, thuế suất GTGT, thuế GTGT, tổng cộng tiền thanh toán theo đúng thực tế phát sinh để làm căn cứ kê khai, nộp thuế.

Ví dụ:

- Giá thanh toán đã có thuế: 10.000.000 đồng.

- Nếu thuế suất thuế GTGT là 10% thì:

 + Giá tính thuế GTGT = 10.000.000 / (1+10%) = 9.090.909 đồng.

 + Thuế GTGT = 9.090.909 x 10% = 909.091 đồng.

- Nếu thuế suất thuế GTGT là 5% thì:

 + Giá tính thuế GTGT = 10.000.000 / (1+5%) = 9.523.810 đồng.

 + Thuế GTGT = 9.523.810 x 5% = 476.190 đồng.

Hiện nay, các văn bản quy phạm pháp luật về thuế không có quy định việc làm tròn số. Việc lập hoá đơn bạn phải thực hiện theo quy định, ví dụ trên.