Thời điểm xác định doanh thu của Công ty

Về nội dung thời điểm xác định doanh thu của Công ty hỏi nêu trên, Tổng cục Thuế đã có trả lời tại công văn số 2315/TCT-CS ngày 15/6/2015. Theo đó, thời điểm hoàn thành dịch vụ là khi chủ đầu tư chấp nhận nghiệm thu bản thiết kế, dự toán, đồng thời đơn vị tư vấn bàn giao bản thiết kế, dự toán thì đơn vị tư vấn thực hiện xuất hóa đơn và thực hiện các nghĩa vụ thuế có liên quan. Trường hợp đơn vị tư vấn thực hiện thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn  là ngày thu tiền.

 Về tiền GTGT phải nộp đối với công trình có vốn NSNN:

Tại Khoản 10, Điều 2 Thông tư số 26/2015/TT-BTC Sửa đổi, bổ sung Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ (đã được sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính và Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014) như sau:

“Điều 34a. Không tính tiền chậm nộp

1. Người nộp thuế cung ứng hàng hoá, dịch vụ được thanh toán bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước nhưng chưa được đơn vị sử dụng vốn ngân sách nhà nước thanh toán (sau đây gọi chung là người nộp thuế)nên không nộp thuế kịp thời dẫn đến nợ thuế thì không phải nộp tiền chậm nộp tiền thuế.

Trường hợp người nộp thuế cung ứng hàng hoá, dịch vụ được thanh toán một phần từ nguồn vốn ngân sách nhà nước, phần còn lại từ nguồn ngoài ngân sách, nhưng chưa được đơn vị sử dụng vốn ngân sách nhà nước thanh toán nên không nộp thuế kịp thời dẫn đến nợ thuế thì người nộp thuế không phải nộp tiền chậm nộpđối với số tiền thuế tương ứng với phần được thanh toán từ ngân sách nhà nước.

Đơn vị sử dụng vốn ngân sách nhà nước là đơn vị mở tài khoản tại Kho bạc nhà nước được giao dự toán chi ngân sách nhà nước theo quy định của Luật ngân sách nhà nước

Tại Công văn số 4558/TCT-QLN ngày 3/11/2015 của Tổng cục Thuế  hướng dẫn không tính tiền chậm nộp tiền thuế. Theo đó đối với số thuế còn nợ NSNN (không phân biệt số thuế còn nợ của việc cung ứng hàng hóa, dịch vụ được thanh toán bằng vốn NSNN hay không), nếu nhỏ hơn hoặc bằng số tiền NSNN chưa thanh toán cho NNT thì thuộc trường hợp không phải nộp tiền chậm nộp.

Căn cứ theo quy định nêu trên, trường hợp Công ty có XDCB bằng nguồn vốn NSNN, đã kê khai và nộp thuế (thời gian trên 2 năm), Doanh nghiệp đã nộp thuế, nhưng đến thời điểm hiện nay vẫn chưa được NSNN thanh toán. Trường hợp hiện tại Doanh nghiệp vẫn đang nợ thuế, nếu số thuế nợ NSNN nhỏ hơn hoặc bằng số tiền NSNN chưa thanh toán thì thuộc trường hợp không tính tiền chậm nộp (thực hiện từ ngày 01/01/2015).