Hạch toán thuế cho hàng biếu tặng

Điểm  a, Khoản 7, Điều 3, Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung điểm b Khoản 1 Điều 16 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 119/2014/TT-BTC) như sau:

“b) Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hoá luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất)...”

Căn cứ quy định trên và nội dung câu hỏi của đơn vị, trường hợp công ty bạn mua bánh trung thu để cho cán bộ công nhân viên; khi xuất bánh trung thu cho người lao động, đơn vị bạn phải lập hóa đơn và kê khai, tính thuế GTGT. Do đó, đề xuất của đơn vị bạn về việc không viết hóa đơn GTGT đầu ra, chỉ hạch toán một lần vào chi phí là không phù hợp với quy định của pháp luật thuế.

Về hạch toán kế toán:

- Khi mua bánh trung thu, căn cứ vào hóa đơn GTGT đầu vào, kế toán ghi:

                   Nợ TK 156:                   30.000.000 đồng

                   Nợ TK 133:           3.000.000 đồng

                             Có TK 111, 112, 331 :   33.000.000 đồng

-  Khi xuất bánh trung thu cho người lao động, căn cứ phiếu xuất kho, kế toán ghi:

                             Nợ TK 632:                             30.000.000 đồng

                                      Có TK 156:                    30.000.000 đồng

- Đồng thời, căn cứ vào hóa đơn GTGT đã lập, kế toán ghi:

                   Nợ TK 627, 641, 642:   33.000.000 đồng

                             Có TK 511:                    30.000.000 đồng

                             Có TK 333:            3.000.000 đồng