Công văn 897/TCT-QLN 2020 gia hạn nộp thuế miễn tiền chậm nộp do dịch bệnh Covid-19

• Số hiệu: 897/TCT-QLN
• Loại văn bản: Công văn
• Nơi ban hành: Tổng cục Thuế
• Người ký: Nguyễn Thế Mạnh
• Ngày ban hành: 03/03/2020

BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ -------	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---------------
Số: 897/TCT-QLN V/v gia hạn nộp thuế, miễn tiền chậm nộp do ảnh hưởng bởi dịch bệnh Covid-19	Hà Nội, ngày 3 tháng 3 năm 2020

Kính gửi: Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương

Dịch bệnh viêm đường hô hấp cấp do chủng mới của Virut Corona (Covid-19) gây ra đang diễn biến phức tạp, khó lường. Do ảnh hưởng của dịch bệnh, nhiều doanh nghiệp bị thiệt hại lớn, gặp khó khăn trong sản xuất và tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ, không có khả năng nộp thuế đúng hạn.

Để kịp thời tháo gỡ khó khăn cho người nộp thuế bị thiệt hại bởi dịch bệnh Covid-19 gây ra, góp phần giúp cho người nộp thuế ổn định sản xuất kinh doanh, vượt qua khó khăn; Tổng cục Thuế đề nghị đồng chí Cục trưởng Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương chỉ đạo triển khai việc thực hiện gia hạn nộp thuế, miễn tiền chậm nộp cho người nộp thuế theo các quy định của Luật Quản lý thuế hiện hành và các văn bản hướng dẫn thi hành, cụ thể như sau:

1. Về gia hạn nộp thuế

1.1. Quy định trường hợp được gia hạn nộp thuế

Tại khoản 1 Điều 31 Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính (văn bản hợp nhất 14/VBHN-BTC ngày 15/5/2017) quy định trường hợp được gia hạn nộp thuế như sau:

“a) Bị thiệt hại vật chất gây ảnh hưởng trực tiếp đến sản xuất, kinh doanh do gặp thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ.

Thiệt hại vật chất là những tổn thất về tài sản của người nộp thuế, tính được bằng tiền như: máy móc, thiết bị, phương tiện, vật tư, hàng hóa, nhà xưởng, trụ sở làm việc, tiền, các giấy tờ có giá trị như tiền.

Tai nạn bất ngờ là việc không may xảy ra đột ngột ngoài ý muốn của người nộp thuế, do tác nhân bên ngoài gây ra làm ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của người nộp thuế, không phải do nguyên nhân từ hành vi vi phạm pháp luật. Những trường hợp được coi là tai nạn bất ngờ bao gồm: tai nạn giao thông; tai nạn lao động; mắc bệnh hiểm nghèo; bị dịch bệnh truyền nhiễm vào thời gian và tại những vùng mà cơ quan có thẩm quyền đã công bố có dịch bệnh truyền nhiễm; các trường hợp bất khả kháng khác.”

1.2. Về hồ sơ, thủ tục đề nghị gia hạn nộp thuế

Tại khoản 3 Điều 31 Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính nêu trên quy định:

Để được gia hạn nộp thuế theo quy định tại điểm a khoản 1 Điều này, người nộp thuế phải lập và gửi hồ sơ đề nghị gia hạn nộp thuế tới cơ quan thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế. Hồ sơ bao gồm:

“- Văn bản đề nghị gia hạn nộp thuế của người nộp thuế theo mẫu số 01/GHAN ban hành kèm theo Thông tư này;

- Biên bản kiểm kê, đánh giá giá trị vật chất thiệt hại do người nộp thuế hoặc người đại diện hợp pháp của người nộp thuế lập;

- Văn bản xác nhận về việc người nộp thuế có thiệt hại tại nơi xảy ra thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ và thời gian xảy ra thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ của một trong các cơ quan, tổ chức sau: cơ quan công an; UBND cấp xã, phường; Ban quản lý Khu công nghiệp, Khu chế xuất, Khu kinh tế nơi xảy ra thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ hoặc tổ chức cứu hộ, cứu nạn;

- Hồ sơ bồi thường thiệt hại được cơ quan bảo hiểm chấp nhận bồi thường (bản sao có công chứng hoặc chứng thực nếu có); hồ sơ quy định trách nhiệm của tổ chức, cá nhân phải bồi thường (bản sao có công chứng hoặc chứng thực nếu có). Đối với người nộp thuế là pháp nhân thì các tài liệu nêu trên phải là bản chính hoặc bản sao có chữ ký của người đại diện theo pháp luật, đóng dấu của đơn vị.”

1.3. Về thẩm quyền gia hạn nộp thuế

Tại điểm a khoản 5 Điều 31 Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính nêu trên quy định:

“a) Đối với trường hợp quy định tại các điểm a, điểm b, điểm c khoản 1 Điều này: Thủ trưởng cơ quan thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế quyết định số tiền thuế được gia hạn, thời gian gia hạn nộp thuế.”

2. Về miễn tiền chậm nộp thuế

2.1. Về trường hợp được miễn tiền chậm nộp thuế

Khoản 1 Điều 35 Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính nêu trên quy định:

“1. Người nộp thuế phải nộp tiền chậm nộp theo quy định tại Điều 34 của Thông tư này có quyền đề nghị miễn tiền chậm nộp trong trường hợp gặp thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ, dịch bệnh, bệnh hiểm nghèo hoặc trường hợp bất khả kháng khác.”

2.2. Về hồ sơ đề nghị miễn tiền chậm nộp

Khoản 3 Điều 35 Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính nêu trên quy định:

“a) Văn bản đề nghị miễn tiền chậm nộp của người nộp thuế, trong đó có các nội dung chủ yếu sau: tên, mã số thuế, địa chỉ của người nộp thuế; căn cứ đề nghị xử lý miễn tiền chậm nộp; số tiền chậm nộp đề nghị miễn;

b) Tùy từng trường hợp, hồ sơ đề nghị miễn tiền chậm nộp phải bổ sung các tài liệu sau:

b.1) Trường hợp do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ, dịch bệnh, phải có:

- Biên bản xác định mức độ, giá trị thiệt hại về tài sản của cơ quan có thẩm quyền như Hội đồng định giá do Sở Tài chính thành lập, hoặc các công ty định giá chuyên nghiệp cung cấp dịch vụ định giá theo hợp đồng, hoặc Trung tâm định giá của Sở Tài chính;

- Văn bản xác nhận về việc người nộp thuế có thiệt hại tại nơi xảy ra thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ và thời điểm xảy ra thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ, dịch bệnh của một trong các cơ quan, tổ chức sau: công an cấp xã, phường hoặc UBND cấp xã, phường, Ban quản lý Khu công nghiệp, Khu chế xuất, Khu kinh tế nơi xảy ra thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ hoặc tổ chức cứu hộ, cứu nạn;

- Hồ sơ bồi thường thiệt hại được cơ quan bảo hiểm chấp nhận bồi thường (nếu có);

- Hồ sơ quy định trách nhiệm của tổ chức, cá nhân phải bồi thường (nếu có).”

2.3. Về thẩm quyền miễn tiền chậm nộp

Khoản 4 Điều 35 Thông tư 156/2013/TT-BCT ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính nêu trên quy định:

“4. Thủ trưởng cơ quan thuế đã ban hành thông báo tiền chậm nộp có quyền ban hành quyết định miễn tiền chậm nộp theo mẫu số 01/MTCN (ban hành kèm theo Thông tư này) đối với thông báo mà mình đã ban hành.”

3. Tổng cục Thuế đề nghị Cục Thuế các tỉnh, thành phố

3.1. Tuyên truyền, phổ biến các quy định của Luật Quản lý thuế về gia hạn nộp thuế, miễn tiền chậm nộp (nêu trên) đến người nộp thuế trên địa bàn để kịp thời lập hồ sơ, văn bản gửi cơ quan thuế xử lý.

3.2. Chủ động triển khai hệ thống hỗ trợ, hướng dẫn người nộp thuế bị thiệt hại do ảnh hưởng bởi dịch bệnh Covid-19 lập hồ sơ, thủ tục và kịp thời xử lý gia hạn nộp thuế, miễn tiền chậm nộp theo thẩm quyền cho người nộp thuế đúng quy định hiện hành của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành.

3.3. Đối với những trường hợp vượt thẩm quyền xử lý của Cục Thuế, Cục Thuế lập văn bản đề nghị kèm theo hồ sơ báo cáo về Tổng cục Thuế để xem xét xử lý hoặc báo cáo cơ quan nhà nước có thẩm quyền xem xét quyết định.

Tổng cục Thuế thông báo để Cục thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương biết và kịp thời triển khai thực hiện./.

Nơi nhận: - Như trên; - Thứ trưởng Trần Xuân Hà (để b/c); - Tổng cục trưởng Cao Anh Tuấn (để b/c); - Vụ CS, DT, KK, DNNCN, PC-TCT; - Lưu: VT, QLN(2b).

KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Nguyễn Thế Mạnh

Tiếng Anh (English)

MINISTRY OF FINANCE GENERAL DEPARTMENT OF TAXATION -------	SOCIALIST REPUBLIC OF VIETNAM Independence - Freedom - Happiness ---------------
No. 897/TCT-QLN Re: tax deferral, exemption of late payment interest for taxpayer affected by Covid-19	Hanoi, March 3, 2020

To: Provincial Departments of Taxation

Covid-19 pandemic is developing in an unpredictable manner. Enterprises affected by this disease are facing loss and difficulties in production and sale of their goods and services, thus unable to pay tax on schedule.

In order to assist taxpayers affected by Covid-19 in stabilizing their business operation and overcoming this difficult time, General Department of Taxation hereby request Directors of Provincial Departments of Taxation to consider granting tax deferral and exemption late payment interest for taxpayers in accordance with the Law on Tax administration and its instructional documents. To be specific:

1. Tax deferral

1.1. Cases of tax deferral

Clause 1 Article 31 of Circular no. 156/2013/TT-BTC dated 06/11/2013 of the Ministry of Finance (consolidated by document No. 14/VBHN-BTC dated 15/5/2017) specifies the cases of tax deferral as follows:

“a) Property damage caused by natural disasters, conflagrations, or accidents that affects the business operation.

Property damage means damage to the taxpayer’s property that can be measured by money, such as: machinery, equipment, supplies, goods, buildings, cash, and valuable papers.

...

...

...

1.2. Application and procedures for tax deferral

Clause 3 Article 31 of Circular 156/2013/TT-BTC:

In order to be granted tax deferral as prescribed in Point a Clause 1 of the Circular, the taxpayer shall submit an application to the supervisory tax authority. The application shall consist of:

“- Application form no. 01/GHAN enclosed with this Circular;

- A property damage assessment record prepared by the taxpayer or the taxpayer’s legal representative;

- A document confirming that the taxpayer incurs damage caused by the natural disaster, conflagration or accident and duration thereof issued by one of the following agencies: police authority; the People’s Committee of the commune; management board of the industrial zone, export processing zone or economic zone in which the natural disaster, conflagration or accident occurs, or a rescue organization;

- An authenticated copy of the indemnity claim approved by the insurer; an authenticated copy the documents specifying the responsibility to provide indemnity. If the taxpayer is a juridical person, the aforementioned documents shall be original copies or copies bearing the signature of the taxpayer’s legal representative."

1.3. Authority to decide tax deferral

Point a Clause 5 Article 31 of Circular 156/2013/TT-BTC:

...

...

...

2. Exemption of late payment interest

2.1. Cases of exemption of late payment interest

Clause 1 Article 35 of Circular 156/2013/TT-BTC:

“1. In case of a natural disaster, conflagration, accident, epidemic, fatal disease or force majeure event, a taxpayer that has to pay late payment interest as prescribed in Article 34 of this Circular may apply for exemption of late payment interest."

2.2. Application for exemption of late payment interest

Clause 3 Article 35 of Circular 156/2013/TT-BTC:

“a) A written request for exemption made by the taxpayer, specifying the name, TIN, address of the taxpayer, basis for exemption, and amount of late payment interest being exempt;

b) The following additional documents must be provided on a case-by-case basis:

b.1) In case of a natural disaster, conflagration, accident or epidemic:

...

...

...

- A written confirmation that the taxpayer suffers from damage caused by the natural disaster, conflagration or accident and the occurrence time issued by the police authority of the commune, the People’s Committee of the commune, the management board of the industrial zone, export-processing zone or economic zone where the natural disaster, accident or epidemic occurs, or a rescue service agency;

- The indemnity claim approved by the insurer (if any);

- Documents specifying the responsibilities of the entities responsible for providing indemnity (if any).”

2.3. Authority to decide exemption of late payment interest

Clause 4 Article 35 of Circular 156/2013/TT-BTC:

“4. The head of the tax authority that issued the late payment interest notice is entitled to issue a decision on exemption of late payment interest (form no. 01/MTCN enclosed herewith) in the said notice.”

3. General Department of Taxation hereby requests Provincial Departments of Taxation to:

3.1. Disseminate regulations of the Law on Tax administration on tax deferral and exemption of late payment interest in order for taxpayers in their provinces to prepare and submit applications to tax authorities in a timely manner.

3.2. Set up a system for assisting and instructing taxpayers affected by Covid-19 to prepare applications and follow procedures for tax deferral and exemption of late payment interest in accordance with the Law on Tax administration and its instructional documents.

...

...

...

For your reference and compliance./.

PP DIRECTOR
DEPUTY DIRECTOR




Nguyen The Manh