Công văn 757/TCT-PC xử lý vi phạm hành chính về thuế đối với trường hợp người nộp thuế kê khai, xác định nghĩa vụ thuế chưa đúng

• Số hiệu: 757/TCT-PC
• Loại văn bản: Công văn
• Nơi ban hành: Tổng cục Thuế
• Người ký: Đặng Hạnh Thu
• Ngày ban hành: 06/03/2009

BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ -------	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc ---------
Số: 757/TCT-PC V/v xử lý vi phạm hành chính về thuế đối với trường hợp người nộp thuế kê khai, xác định nghĩa vụ thuế chưa đúng do hướng dẫn của cơ quan Thuế	Hà Nội, ngày 6 tháng 3 năm 2009

Kính gửi: Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương

Trong thời gian vừa qua, Tổng cục Thuế nhận được ý kiến của một số doanh nghiệp về việc một số cơ quan Thuế đã ban hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế đối với trường hợp người nộp thuế thực hiện kê khai, xác định nghĩa vụ thuế chưa đúng do hướng dẫn của cơ quan Thuế. Về việc này, Tổng cục Thuế hướng dẫn thực hiện như sau:

Căn cứ quy định tại:

- Khoản 2, Điều 3 Pháp lệnh xử lý vi phạm hành chính năm 2002:

"2. Cá nhân, tổ chức chỉ bị xử phạt hành chính khi có vi phạm hành chính do pháp luật quy định".

- Khoản 1 và Khoản 2, Điều 2 Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 07/6/2007 của Chính phủ quy định về xử lý vi phạm pháp luật về thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế:

"1. Mọi hành vi vi phạm pháp Luật về thuế phải được phát hiện và đình chỉ ngay. Việc xử lý vi phạm pháp luật về thuế phải được tiến hành kịp thời, công khai, minh bạch, triệt để, mọi hậu quả do vi phạm pháp luật về thuế gây ra phải được khắc phục theo đúng quy định của pháp luật.

2. Cá nhân, tổ chức chỉ bị xử lý vi phạm khi có hành vi vi phạm pháp luật về thuế đã được quy định tại các luật, pháp lệnh và các văn bản quy phạm pháp luật về thuế...".

- Khoản 3, Điều 6 Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 07/6/2007 nêu trên:

"3. Các biện pháp khắc phục hậu quả.

Ngoài các hình thức xử phạt theo quy định tại Điều này, người nộp thuế vi phạm các quy định tại Mục 2 Chương này thì còn có thể bị áp dụng các biện pháp khắc phục hậu quả như sau:

a) Buộc nộp đủ số tiền thuế nợ, tiền thuế thiếu, số tiền thuế trốn, số tiền thuế gian lận vào ngân sách nhà nước nếu đã quá thời hiệu quy định tại Điều 5 Nghị định này".

Căn cứ quy định nêu trên và quy định về xử phạt đối với hành vi chậm nộp tiền thuế, quy định về xử phạt đối với hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn tại Điều 12 và Điều 13, Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 07/6/2007 của Chính phủ thì đối với các trường hợp người nộp thuế thực hiện việc kê khai, xác định nghĩa vụ thuế chưa đúng do văn bản hướng dẫn của cơ quan Thuế, nếu dẫn đến việc kê khai thiếu thuế theo quy định của pháp luật thì phải xác định là do lỗi của cơ quan Thuế. Trường hợp này cơ quan Thuế áp dụng biện pháp khắc phục hậu quả là truy thu đủ số tiền thuế thiếu theo quy định và xác định trách nhiệm để xử lý vi phạm hành chính về thuế như sau:

1) Không xử phạt đối với hành vi chậm nộp tiền thuế và hành vi khai sai dẫn đến thiếu thuế đối với trường hợp:

- Người nộp thuế tự kê khai, điều chỉnh lại và nộp vào NSNN số tiền thuế thiếu.

- Cơ quan Thuế đã kiểm tra hoặc có biên bản làm việc với người nộp thuế để xác định lại nghĩa vụ thuế và người nộp thuế đã nộp vào NSNN số tiền thuế thiếu theo thông báo của cơ quan Thuế.

2) Xử phạt đối với hành vi chậm nộp tiền thuế đối với trường hợp: cơ quan Thuế đã có biên bản làm việc với người nộp thuế để xác định lại nghĩa vụ thuế và thông báo cho người nộp thuế để nộp số tiền thuế thiếu vào NSNN nhưng người nộp thuế không thực hiện theo đúng thông báo của cơ quan Thuế.

Thời điểm tính phạt chậm nộp tiền thuế được tính từ ngày hết hạn nộp thuế ghi trong thông báo nộp thuế của cơ quan Thuế.

3) Các trường hợp người nộp thuế kê khai thiếu thuế do thực hiện theo các văn bản hướng dẫn của cơ quan Thuế thì cơ quan Thuế phải xác định trách nhiệm của cơ quan Thuế, công chức thuế có liên quan để xử lý theo hướng dẫn tại Phần C Thông tư số 61/2007/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện xử lý vi phạm pháp luật về thuế.

Đề nghị các Cục Thuế thực hiện rà soát, kiểm tra lại đối với các trường hợp đã ban hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính kể từ ngày 01/7/2007 đến nay, nếu phát hiện các trường hợp xử phạt vi phạm hành chính chưa phù hợp theo hướng dẫn tại công văn này thì Cục Thuế thực hiện xử lý lại theo đúng hướng dẫn tại công văn này.

Tổng cục Thuế thông báo để các Cục Thuế biết và thực hiện./.

TỔNG CỤC TRƯỞNG Đặng Hạnh Thu

Tiếng Anh (English)

GENERAL DEPARTMENT OF TAXATION -------	SOCIALIST REPUBLIC OF VIET NAM Independence - Freedom – Happiness ---------
No. 757/TCT-PC	Hanoi, March 6, 2009

OFFICIAL LETTER

ON THE HANDLING OF TAX-RELATED ADMINISTRATIVE VIOLATIONS IN CASE TAXPAYERS DECLARE TAX AND DETERMINE THEIR TAX OBLIGATIONS IMPROPERLY DUE TO TAX OFFICES’ GUIDANCE

To: Provincial-level Tax Departments

The General Department of Taxation has recently received enterprises’ opinions that some tax offices promulgated decisions to sanction tax-related administrative violations on taxpayers that declared tax and determined their tax obligations improperly due to tax offices’ guidance. Concerning this issue, the General Department of Taxation provides the following guidance:

Pursuant to:

- Clause 2, Article 3 of the 2002 Ordinance on Handling of Administrative Violations:

“2. Individuals or organizations shall be administratively sanctioned only when they commit administrative violations prescribed by law.”

- Clauses 1 and 2, Article 2 of the Government’s Decree No. 98/2007/ND-CP of June 7, 2007, providing for the handling of violations of the tax law and enforcement of tax-related administrative decisions:

...

...

...

2. Individuals or organizations shall be handled only when they commit tax-related violations provided for in laws, ordinances and legal documents on tax…”

- Clause 3, Article 6 of Decree No. 98/2007/ND-CP of June 7, 2008:

“3. Remedies:

Apart from the sanctions specified in this Article, taxpayers that violate the provisions of Section 2 of this Chapter may also be subject to the following remedies:

a/ Forcible remittance of tax arrears, deficient tax amounts, evaded tax amounts or fraudulent tax amounts into the state budget if the statute of limitations specified in Article 5 of this Decree has expired.”

Pursuant to the above provisions and provisions on the sanctioning of acts of late tax payment; or acts of untruthful declaration resulting in deficient payable tax amounts or higher refundable tax amounts under Articles 12 and 13 of Decree No. 98/2007/ND-CP, in case taxpayers declare tax or determine their tax obligations improperly due to tax offices’ guidance, resulting in the declaration of deficient tax amounts under law, such must be regarded as the fault of tax offices. In this case, tax offices shall correct their fault by retrospectively collecting deficient tax amounts under regulations and identify persons responsible for handling tax-related administrative violations as follows:

1. They may not sanction acts of late tax payment and acts of untruthful declaration resulting in deficient payable tax amounts if:

- Taxpayers have themselves declared, adjusted and remitted deficient tax amounts into the state budget.

- Tax offices have carried out examination or made records of working with taxpayers to re-determine their tax obligation, and taxpayers have remitted deficient tax amounts into the state budget under tax offices’ notices.

...

...

...

The time for calculating a fine for late tax payment starts from the date of expiration of the tax payment time limit indicated in the tax office’s tax payment notice.

3. In case taxpayers declare deficient tax amounts due to tax offices’ guiding documents, tax offices shall define their responsibilities or responsibilities of related tax officers for handling under Part C of the Finance Ministry’s Circular No. 61/2007/TT-BTC, guiding the handling of violations of the tax law.

Provincial-level Tax Departments shall review and re-examine cases in which sanctioning decisions were issued on and after July 1, 2007, and, if detecting cases of sanctioning administrative violations incompliant with this Official Letter, re-handle these cases in accordance with this Official Letter.

The General Department of Taxation notifies the above guidance to provincial-level Tax Departments for information and compliance.-

DIRECTOR GENERAL OF TAXATION




Dang Hanh Thu