|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ
TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 71145/CT-TKT9
V/v
khấu trừ thuế TNCN
|
Hà Nội, ngày 31 tháng 7 năm 2020
|
Kính gửi: Công ty TNHH Tatsumi Việt
Nam
(Địa chỉ: Số 506 tòa nhà Thăng Long, số 105 Láng
Hạ, quận Đống Đa, TP Hà Nội;
MST:
0106062743)
Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn số 01/2020 đề
ngày 16/07/2020 của Công ty TNHH Tatsumi Việt Nam hỏi về cách xác định số thuế
TNCN phải khấu trừ đối với ông Trương Văn Toản trong năm 2018, Cục Thuế TP
Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ tiết b Khoản 2 Điều 8 Thông tư
111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thời điểm xác định thu nhập
chịu thuế:
“2. Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công
a) Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công được xác định bằng tổng số tiền lương, tiền công, tiền
thù lao, các khoản thu nhập khác có tính chất tiền lương, tiền công mà người nộp
thuế nhận được trong kỳ tính thuế theo hướng dẫn tại khoản 2, Điều 2 Thông
tư này.
b) Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế.
Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ
chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế... ”
- Căn cứ tiết b Khoản 1 Điều 25 Thông tư
111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về khấu trừ thuế
TNCN:
“Điều 25. Khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế
1. Khấu trừ thuế
Khấu trừ thuế là việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện tính trừ số thuế phải
nộp vào thu nhập của người nộp thuế trước khi trả thu nhập, cụ thể như sau:
…
b) Thu nhập từ tiền lương, tiền công
b.1) Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng
trở lên thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế
lũy tiến từng phần, kể cả trường hợp cá nhân ký hợp đồng từ ba (03) tháng trở lên tại
nhiều nơi... ”
- Căn cứ Khoản 4 Điều 7 Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày
15/08/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn
về thuế TNCN:
“4. Quy đổi thu nhập không bao gồm thuế thành thu nhập tính thuế
Trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền
lương, tiền công cho người lao động theo hướng dẫn tại khoản 2, Điều 2 Thông tư
này không bao gồm thuế thì phải quy đổi thu nhập không bao gồm thuế thành thu nhập tính thuế theo
Phụ lục số 02/PL-TNCN ban hành kèm
theo Thông tư này để
xác định thu nhập chịu thuế..”.
- Căn cứ Khoản 1 Điều 14 Thông tư số 92/2015/TT-BTC
ngày 15/06/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 7 thông tư số
111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính:
" Điều 14. Sửa đổi, bổ sung Điều 7 Thông tư số 111/2013/TT-BTC như sau:
1. Sửa đổi, bổ sung điểm a khoản 4 Điều 7
a) Thu nhập làm căn cứ quy đổi thành thu nhập tính thuế là thu nhập
thực nhận (không bao gồm thu nhập được miễn thuế) cộng (+) các khoản lợi ích do
người sử dụng lao động trả thay cho người lao động (nếu có) trừ (-) các khoản giảm trừ. Trường hợp người
sử dụng lao động áp dụng chính sách “tiền thuế giả định”, “tiền
nhà giả định” thì thu nhập làm căn cứ quy đổi thành thu nhập tính thuế không bao
gồm “tiền thuế giả định”, “tiền nhà giả định”. Trường hợp trong các khoản trả
thay có tiền thuê nhà thì tiền thuê nhà tính vào thu nhập làm căn cứ quy đổi bằng số thực trả nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập
chịu thuế phát sinh tại đơn vị không phân biệt nơi trả thu nhập (chưa bao gồm
tiền thuê nhà thực tế phát sình, “tiền nhà giả định” (nếu có)).
Công thức xác định thu nhập làm căn cứ quy đổi:
|
Thu nhập làm căn cứ quy đổi
|
=
|
Thu nhập thực nhận
|
+
|
Các khoản trả thay
|
-
|
Các khoản giảm trừ
|
Trong đó:
- Thu nhập thực nhận là tiền lương, tiền công không
bao gồm thuế mà người lao động nhận được hàng tháng (không bao gồm thu nhập được
miễn thuế).
- Các khoản trả thay là các khoản lợi ích bằng tiền
hoặc không bằng tiền do người sử dụng lao động trả cho người lao động theo hướng
dẫn tại điểm đ, khoản 2, Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC và khoản 2, khoản 3,
khoản 4 Điều 11 Thông tư số 92/2015/TT-BTC .
- Các khoản giảm trừ bao gồm: giảm trừ gia cảnh; giảm
trừ đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện; giảm trừ đóng góp từ thiện, nhân đạo,
khuyến học theo hướng dẫn tại Điều 9 Thông tư số 111/2013/TT-BTC và Điều 15 Thông tư số 92/2015/TT-BTC .”
Căn cứ các quy định trên, Công ty TNHH Tatsumi Việt
Nam xác định số thuế TNCN phải khấu trừ thì:
- Đối với khoản thu nhập từ tiền công, tiền lương
không bao gồm thuế: phải quy đổi thu nhập không bao gồm thuế thành thu nhập
tính thuế theo hướng dẫn tại Khoản 4 Điều 7 Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày
15/08/2013 của Bộ Tài chính và hướng dẫn tại Khoản 1 Điều 14 Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015. Thời
điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là thời
điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế, do đó thời điểm thực hiện
quy đổi thu nhập không bao gồm thuế thành thu nhập tính thuế là thời điểm cá nhân
thực nhận được thu nhập.
- Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ ba
(03) tháng trở lên thì tổ chức trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng
phần trước khi trả thu nhập cho người lao động theo
hướng dẫn tại tiết b Khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài
chính. Khi quyết toán, cá nhân cộng thu nhập tính thuế đã được quy đổi theo hướng
dẫn nêu trên với thu nhập nhận được đã bao gồm thuế để xác định thu nhập tính
thuế TNCN của cả năm.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Tatsumi Việt Nam được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng TTHT NNT;
- Phòng CNTK;
- Lưu: VT, TKT9 (2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Văn Hổ
|